地方稅務2001.7
完善我國財產稅體系值得思考的幾個問題
馬千里
隨著我國個人收入差距的過分拉大和繼續發展的趨勢強化和完善財產稅的調節。已成為當前一個十分重要的熱門話題。現就其中若干問題提出個人看法
一、對我國貧富差距和富裕程度的分析
我國的基尼系數比98年為 0.456目前已上升到0.458，明顯超過了國際上公認的0.4的警戒線。可見我國雖屬發展中國家，但貧富差距已超過一些發達國家亟需加以調節。這是一方面。另一方面也要看到這是相對于我國相當貧困的階層來說的。從我國整體平均來看生活水平還是比較低的尤其是占人口70%左右的農民和大量的下崗工人。國家勞動和社會保障部勞動工資研究所的專家分析了我國20世紀90年代城鎮居民收入分配狀況顯示低收入和中等偏下收入群體會計占到總人數的對中達。因此面對生活水平較低的多數人的財產稅稅種應當緩行。
二、對我國富有者的政策取向
對于富有者國家不僅要研究如何運用稅收政策和其它政策適當調節共收入還要研究如何鼓勵其加大投資力度拓寬投資領域進一步發展經濟從而擴大就業。尤其在分析先富群體時，一定要認真研究體制轉型時期。在哪些政策領域容易被暴富者鉆空子，我們只有通過不斷完善市場機制，完善各項法規并堅決制止和杜絕權力進入市場才能有效遏止各種犯罪性的暴富從而最終實現“共同富裕”。稅收作為宏觀調控杠桿的一種手段主要是事后調節，有其重要的作用但也不是“萬能”。
三、對效率與公平的兼顧
如何兼顧效率與公平，是經濟學的基本問題。經濟發展到了一定的階段就需要解決好它的基本矛盾——公平與效率的矛盾。沒有差別就沒有激勵差別太大又會影響社會穩定。使收入分配相對公平不僅是社會正義、社會穩定的要求，也是經濟均衡協調發展所必需的。提高效率，加大供給。自然會拉動經濟增長．但如果沒有旺盛的需求，勢必造成市場過剩經濟增長就無從談起。尤其在告別“短缺經濟”、形成“買方市場”之后，如果社會財富過于向少數人集中而廣大的農民和工薪階層的收入沒有提高或增長緩慢形成不了強大的消費能為社會需求不足就會拖住經濟增長的步伐。
公平與效率問題是任何社會和政府都必須面對的兩難選擇。在我們向社會主義市場經濟轉軌的過程中，必須堅持“效率優先、兼顧公平”的原則深化分配制度改革。一方面努力防止貧富進一步分化打擊“非法暴富”體現收入分配的社會公平，另一方面在以高科技為原動力的全球化經濟競爭的大背景下采用多種分配形式讓更多的人在勞動致富外因資本、技術或別的生產要素達到致富。對國民收入的初次分配一定要講效率，要鼓勵人們去奮斗、拼搏、多勞多得；國民收入再分配則要講效率與公平的結合用個人所得稅進行適當調節；對個人和家庭積累的財富主要講公平用較完善的財產課稅來縮小過大的收入和財富差距。以保證社會穩定和公正。
四、對個人收入分配進行稅收調節的著力點
稅收對個人收入分配的調節。絕不是單純一兩個稅種的”一味藥”。而是從整體稅制考慮的“一劑藥”，而且是雙向的調節。具體說來，用稅收手段調節個人收入分配。既要考慮對普通收入階層的調節稅種。如個人所得稅等；又要考慮對高收入階層的調節稅種，如遺產稅和贈與稅等類似的財產稅；還要考慮對低收入（如大多數農民）階層的調節稅種如農業稅的降低問題。在當前來說。尤其要強化和完善對高收入群體的稅收調節。
五、對我國財產稅體系的評價
我國尚未建立完全的財產稅體系，從收入來說尚未達到應有的比重；從稅種來說，尚不完整最突出的是尚未開征遺產稅和贈與稅。但隨著我國社會經濟的發展改革開放的推進也陸續出臺了不少財產稅稅種。國外開征的個別財產稅，主要是土地．房屋、車輛等。以此對照我國基本上也都有，從土地來說，有耕地占用稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅；從房屋來說從取得、保有到出讓，有一系列的稅收僅房屋租賃收入一項。就有房產稅、城鎮土地使用稅、營業稅、城建稅、印花稅、個人所得稅等六項稅收，從土地、房屋權屬轉移來說，承受者有契稅；從車船來說有車船使用稅，還有從今年開征的 10%的車輛購置稅（原來是購置費）也宜列入財產稅。
由此可見財產稅稅種已經不少而且有些重疊交叉，應當調整兼并降低稅負，除遺產稅外不宜再開征過多的新稅種。
六、對我國財產稅比重的看法
財產稅在發達國家約占全部財政收入的10－12％發展中國家平均為5－6％。有關資料反映我國前幾年財產稅占總稅收的比重為24－27％，認為過低。筆者考慮。這里有個財產稅的范圍問題。我國現行的財產稅應包括房產稅和城市房地產稅、車船使用稅和車船使用牌照稅、車輛購置稅、土地各稅（包括耕地占用稅、城鎮土地使用稅和土地增值稅）、契稅和將要開征的遺產稅。據 1999年資料統計財產各稅的收入額和占稅收總額（10682億）的比重為：
今年開征了車輛購置稅。全年約可征300億元左右。如加上這個收入，財產稅占稅收總額的比例約可達到65％左右。如果加上房地產交易過程中的各種收費遠遠超過7％。筆者認為這個比例是略低了一些，但也不算太低。略低的原因主要是我國大多數人的生活水平還比較低沒有多少財產稅可繳。其次是征管還沒有到位這主要是兩方面：一是由于一些地方的干預有些城鎮土地使用稅和耕地占用稅沒有征起來；二是由于稅種重疊和稅負較重不少租賃房屋的房產稅和買房的契稅也沒有征起來。如果調整稅收政策適當降低稅負強化稅收征管，財產稅收入就會較快地達到應有的比重。
