國冶金地質總局一局總會計師 劉東生
財務管理是企業組織財務活動、處理財務關系的一系列管理行為。加強財務管理，對于改善企業經營狀況、防范財務風險、實現企業價值最大化，具有其他專業管理不可替代的作用，由此也決定了財務管理在企業各項管理工作中居于中心地位。
地勘單位是以完成國家各類公益性和商業性地質勘查項目為主要任務，同時開展與地勘工作相關業務或地勘延伸產業經營業務，實行內部企業化管理的國有地質勘查單位。地勘單位發展歷史及行業的特殊性，決定了其財務管理除具有一般企業的地位和作用外，還有其特殊性。
一、地勘單位財務管理現狀和特點
隨著國家對地勘單位管理體制改革的不斷深入，地勘單位的目標明確為逐步成為市場主體。當前，由于絕大多數地勘單位還未真正公司化，在某種程度上與現代企業的要求仍存在一定差距。
1．財務管理理念和基本原理還沒能為經營者所用，企業價值最大化的財務管理目標導向尚未形成
由于受行業特點及管理體制、方式所限，一些地勘單位的經營者未能有效地運用現代財務管理的思維方式及手段，發揮財務管理的基本功能，財務管理目標定位存在誤區。現階段，處于激烈競爭中的企業，其財務管理目標應是追求企業價值最大化，而地勘單位由于長期受傳統經營思想的影響，并未真正形成科學的財務管理目標，更談不上以此目標開展各項經營活動。
2．重大經營決策事項的財務可行性分析論證未引起足夠重視，導致一些項目經營運行存在風險
主要表現為“三個五分離”：一是財務體制、機制、制度、執行、效果的分離；二是行政、法律、經濟、財務、會計五個層面的分離；三是資源、資質、資金、資本、資產運作中的分離。
這些決策和運行事項的局部分離或全面分離，將導致經營成果和重大決策事項存在許多潛在風險。
3．資金循環中，投資管理、營運資金管理、收益分配方面存在薄弱環節
一是投資管理的論證、評估、責任追究體系尚不完善；二是營運資金管理中，存貨管理、應收賬款管理風險較大；三是收益分配管理中，存在尚待完善之處，還未真正形成科學合理的分配格局。
4．資金控制、價值管理、風險管理環節尚有很大差距
一些單位由于資金內控環節存有缺陷，導致資金管理存在風險。資金的時間價值、風險價值管理還未深入經營者和財務人員的思想，與現代企業的管理要求存在較大差距。
5．歷史形成的多元化產業格局尚未得到有效整合，財務管理資源與企業發展需要不相適應
地勘單位企業化進程中，由于各類投資經營項目較多，加之一些項目屬于安置職工項目，導致后期形成了一定量的產業相關性很小的經營主體，出現了政策扶持性的多元化產業格局。然而，這些項目的規模經濟效益很差，分散了財務管理資源，導致主業財務管理資源需求不能集中到位。
6．資本金嚴重不足與資源資本化進程遲緩并存，困擾地勘單位可持續、規模發展
作為企業經營管理核心的資金，猶如企業的血液，滲透到企業各個角落，使企業的產、供、銷等各環節有機地連在一起，資金充裕與否影響著企業各項生產經營活動的效果。地勘單位由于歷史及現實原因造成資本金嚴重不足，已成為困擾其可持續、規模發展的主要因素之一。
二、地勘單位財務管理的地位和作用
1．財務管理是實現戰略管理和戰略資源協同的基礎
地勘單位歷史形成的分散特點導致了資源、資金、資產、資本、人員的分散，這對于實現資源優化配置、尋求戰略協同優勢是很不利的，必須強化其集團管控能力，實現資源、資金、資本、資產的有效配置，實現戰略協同。地勘單位只有以財務管理及財務分析活動提供的各類數據為基礎信息，進行認真分析論證，才能進行資源優化配置，不斷提升戰略協同優勢。
2．財務管理是實現經營管理有效運行的可靠保證
財務管理工作質量，對于企業財務狀況的改善、良好經濟效益的取得、資本的保值增值等，具有不可替代的作用，是企業經營管理有效運行的可靠保證。財務管理具有綜合性的功能，通過價值形式，可以把企業的物質條件、經營過程和經營成果合理規劃與控制，并借助資金、成本、收入等一系列財務指標反映出來。同時，通過處理價值運動中的經濟關系，使經營管理行為的管控處于規律性的數據信息中。
3．財務管理是實現內部控制目標的主要方式
通過加強財務管理工作，從價值角度對企業各項經營活動的開展進行事前預測、決策及事中控制，并對運行效果進行事后財務分析，及時為管理者反饋信息，為改進工作提供支持和依據，明確努力方向，可以有效促使內部控制目標的實現。
4．財務管理是實現資金健康循環的有效支撐
財務管理與企業的資金運動直接相關，承擔著為企業合理地籌集資金、運用資金、分配資金的任務，并處理由此形成的各種財務關系。企業的任何生產經營活動都離不開資金的支持，它通過價值形態對企業資金運動進行綜合性管理，貫穿于企業經營的各個環節。
財務管理從資金角度進行管理，強調的是在資金良性循環條件下資金的增值。通過加強財務管理，權衡企業報酬增加的得與失，可以實現二者之間的最佳平衡，在實現長期穩定利潤的同時帶來現金凈流量，使企業價值達到最大。
5．財務管理數據是績效評價的基本依據
企業經營績效的評價必須以財務管理數據為基本依據。只有通過財務數據的測算、分析、比較、綜合運用，才能對經營業績做出客觀公正評價，進而改善企業經營績效，促進企業健康發展。
6．財務管理效果影響地勘單位多邊契約關系
地勘單位是國家、投資者、債權人、經營者、職工等多種關系的契約體，這些關系能否妥善處理，取決于財務管理的效果。只有在努力加強財務管理過程中，才能切實處理好有著不同利益追求的多邊契約關系。
三、地勘單位實現財務管理地位和作用的途徑
1．確立財務管理的中心地位，切實推進總會計師委派制度
地勘單位要確立財務管理的中心地位，需要經營者不斷強化財務管理意識，明確財務管理是其內部各種管理關系的交叉點和樞紐，一切經營活動都是通過財務管理來處理和反映的。總會計師作為財會專業工作者和單位行政班子成員，在貫徹執行國家會計制度、財經政策法規中具有十分重要的作用，在保證會計信息質量和內控效果方面肩負著重要職責，全面推進總會計師委派制度對加強地勘單位財務管理具有十分重要的現實意義。
2．以財務管理為基點，實現戰略規劃、預算、控制、決算、考核、獎懲的閉環管理
一是要高度重視戰略規劃制定的財務可行性，同時保證戰略規劃的有效實施；二是要在規劃框架內制定預算，確保預算的剛性執行；三是要對決算給予足夠的重視，確保經營成果的真實可靠；四是根據決算審計做好考核獎懲工作；五是要做好這五項工作的有效銜接，使資金和價值管理貫穿各個環節。
3．建立生產經營決策中的財務可行性分析制度，實現三個“五統一”
現階段，地勘單位仍處于預算管理和企業管理的雙重體制下，經濟運行發展中的統籌兼顧問題十分突出。因此，要建立生產經營決策中的財務可行性分析制度，實現三個“五統一”：一是努力尋求體制、機制、制度、執行力、效果的統一；二是統籌好行政層面、法律層面、經濟層面、財務層面、會計層面的各類經濟事項；三是兼顧好資源、資本、資質、資金和資產的關系。
4．建立完善財務風險防范的財務指標預警體系
地勘單位由于計劃經濟的烙印較深，企業化經營的進程較短，加之行業的特殊性，在新的競爭環境下，與其他較早進入市場的市場競爭主體相比其財務風險管理的任務更重。地勘單位只有通過加強財務管理，正確認識財務風險機理，深刻把握財務風險的基本特征，才能準確識別財務風險的信號，采取切實有效的措施，做好財務風險管理工作，防范和化解各類財務風險。特別是要建立各級管理人員能直觀識別風險的符合地勘單位財務風險預警機制的財務指標預警體系，不斷完善財務管理系統，積極防范財務風險。
5．完善財務內部控制制度，建立經營管理決策的財務信息化支持系統
企業價值最大化作為財務管理目標，不僅在于通過財務管理創造和提升企業價值，還在于通過財務內部控制制度建設實施風險價值管理，通過風險價值管理全面提升企業價值。此外，在提升企業經營管理決策效率和質量方面必須加強財務信息化建設，建立行之有效的財務信息化決策支持系統，使企業的經營管理決策有的放矢。
