遼寧省電力有限公司總會計師 池 源
[個人簡介]
池源，男，1957年生，漢族。1982年8月獲得東北財經大學財務會計專業學士學位，1999年2月獲得天津大學工商行政管理專業碩士學位。1975年參加工作，歷任遼寧省理化測試中心會計，東北電管局財務處會計師、副科長，東北電力集團公司財務部綜合價格管理處副處長、財產資金管理處處長，遼寧省電力有限公司財務部副主任、審計部主任、副總審計師兼領導干部管理部主任等職。2005年10至2006年5月，任遼寧省電力有限公司副總審計師兼人事董事管理部主任、黨校副校長。
2006年5月至今，任遼寧省電力有限公司總會計師。
遼寧省電力有限公司（簡稱“遼寧省電力公司”）是以建設運營遼寧電網為核心業務、服務于遼寧人民的國有大型企業，注冊資本100億元。前身是東北電力集團公司的直屬單位，1999年根據電力體制改革的需要，從東北電力集團公司獨立出來。公司成立以來，緊隨國家經濟體制改革的步伐，在財務管理方面取得了驕人成績。
由于篇幅有限，本文僅對遼寧省電力公司在預算管理方面取得的成就和經驗進行簡要論述與探討。
一、遼寧省電力公司預算管理現狀簡述
1．預算運營規劃體系
遼寧省電力公司管理層根據公司戰略、跨年度的戰略行動預算及公司設定的利潤目標，在科學、充分預測與決策的基礎上，由預算管理委員會制定出明確、切實、可行的預算總體方針，具體包括經營方針、總體目標、細分目標、有關政策、保證措施等，并下達到各預算單位執行。
2. 預算編制的流程
預算管理制度是按照“目標→預算（總預算）→預算（執行預算）”的步驟構建的，預算編制是運用目標自上而下的設定方式，使所有預算內容的編制完全由目標設定的結果而來。企業目標制定后，各單位根據目標擬定達成的工作預算即單位運營預算。
3. 預算編制的方法
遼寧省電力公司按照以銷定購的原則，實行零基預算、彈性預算、滾動預算相結合的方法編制預算。
主營業務收入預算編制：由營銷部門根據預算管理委員會下達的企業規劃目標，了解和分析本公司售電量發展趨勢，預測不同類別的售電量，編制售電量預算。財務部門根據國家的電價政策，預測用戶的用電電價，編制主營業務收入預算。
成本預算的編制：財務部根據《國家電網公司標準成本管理實施意見（試行）》，通過資料收集、實地調研、數據整理、分析測算、研討修訂等一系列工作，制定《遼寧省電力有限公司標準成本定額》。供電公司、施工、修造等單位根據成本定額采取滾動預算的方法編制成本預算。
4. 預算的調整
遼寧省電力公司將預算調整分為兩類：預算目標調整和預算內部調整。對前者規定了嚴格的限制條件，除了突發的特殊事項需要進行特殊事項調整外，一般每年只在7月份調整一次；后者的調整頻率為每季度一次。
5．預算執行評估體系
預算管理委員會通過進行有效的預算分析來評估預算的執行情況。一方面，對差異進行分解和細化，從數據上挖掘到差異的最底層；另一方面，結合企業的全面經營分析，從經營角度尋找產生差異的根源。
二、預算管理成果分析
1．指標的選擇
根據與預算管理實施具有高度相關性的原則，遼寧省電力公司選取主營業務收入凈額、營業利潤、應收賬款、固定資產、經營活動現金凈流量五個指標進行分析預算實施的效果。從2003年到2007年，五年來的五個指標如表1所示。
2.指標評價
（1）從2004到2007年，主營業務收入增長率依次為10.29%、18.68%、18.71%和17.05%.預算管理的實施，對遼寧省電力公司銷售規模的擴大起到了非常明顯的作用。
（2）從2 0 0 4到2 0 0 7年，遼寧省電力有限公司營業利潤增長率依次為40.33％、60.11％、23.11％和100.75％。從上面分析可以看出，實行預算管理后，公司的營業利潤增加幅度比較大，這是預算管理產生較好的經濟效益的反映。
（3）從2004到2007年，公司的應收賬款呈明顯的下降趨勢，這幾年的下降率依次是2 9 . 6 4％、3 7 . 9 1％、17.70％和5.92％。從應收賬款的下降率可以看出，實行預算管理后，對加速應收賬款的周轉起到了較好的促進作用。
（4）從2004到2007年，遼寧省電力有限公司固定資產增長率依次18.80％、9.60％、3.92％和6.08％。
從上面分析可以看出，實行預算管理后對遼寧電力公司的生產規模的擴大起到了非常明顯的作用。
（5）從2004到2007年，公司的經營活動凈現金流量從285345萬元增加到882891萬元。說明公司的增長方式是一種內涵型增長，即預算管理是以提高企業的內部管理效率為基礎的，預算管理導致企業的銷售凈利率提高。
三、對深化預算管理的探討
預算實際上就是企業為實現自己確定的發展目標，所做出的實現這一目標的最低保障的估算，完善深化預算管理也是勢在必行的。那么，應該如何完善深化預算管理呢？筆者擬做一些粗淺的探討。
1．實施投資預算和非現金預算，真正實現全面預算管理遼寧省電力公司在注重現金預算的同時，還注重增加非現金預算，完善預算的合理性、合規性和公允性。尤其注重基建項目的資金成本的測算，并借助于財務管理信息系統對工程成本實行動態化管理。同時，規范竣工決算，建立、完善公司竣工決算指導手冊，結合財務管理信息系統的規劃，建立同財務核算一體化的竣工決算模塊，提高工程成本控制水平。
2. 改革預算編制流程。遼寧省電力公司逐步完善財務預算的編制流程，實行自上而下傳達經營計劃、自下而上報送預算草案、上下結合商討確定預算方案，自上而下執行預算，從而建立中長期財務規劃與年度財務預算相銜接的全面財務預算管理體系。
3. 采用先進的預算監控工具。由于預算細節的控制需要大量的數據統計和對比，因此，如果不借助于具備預算預警、超預算自動提示以及分級審批授權功能的預算管理軟件系統的支持，大量監控工作將難以完全由財務人員手工完成。
4. 預算編制向縱深發展。遼寧省電力公司的供電成本核算逐步以不同電壓等級作為成本對象細化核算，為將來輸電、配電、售電環節的成本分別核算奠定基礎。明確業務部門（例如售電、電力調度等）與財務部門之間需要共享的數據，明確系統之間的數據接口規范，最終達到各個系統之間的集成。加強總部財務管理的職能，通過有效的財務系統管理財務信息，建立基于計算機和互聯網的財務管理信息系統，最終實現財務數據的集中存放。在此基礎上，進行分析和深度挖掘，形成決策支持信息。
5.注重財務預算與總體戰略和運營規劃之間的整合。
為了配合遼寧省電力公司總體戰略和運營規劃，從傳統的財務管理控制流程轉化為發現、預測公司的價值驅動因素，并界定了一套與企業戰略及運營規劃相連的業績評價方法。
通過整合，達到了以下效果：
（1）通過流程與作業的分類，分解財務功能；（2）分配控制的責任；（3）各項業務共同利用財務資源；（4）成本效益分析與業務目標聯系，注重了解、阻止和減輕風險；（5）容易理解有用的信息；（6）公司戰略業績目標、衡量指標與運營規劃相聯系。
6.采取多種理財手段，追求盈余資金收益最大化。遼寧省電力公司積極深化全面預算管理，銜接現金流量預算及融資預算，對損益性和資本性資金預算實施精細化管理，將所有的預算安排落實到具體項目上。改變財務部門在電網工程項目的概算方面缺乏數據積累的情況，加強財務部門在新建項目投資以及與之相關的資本性收支預算，控制其準確性和合理性，收到了很好的效果。
[點評]
預算管理是企業財務管理的重要組成部分，是建立健全科學、和諧、高效的財務管理體制的必要途徑。近年來，遼寧省電力公司在池源同志的領導下，在預算運營規劃體系、預算編制的流程、預算編制的方法、預算的調整、預算執行評估體系建立等方面都進行了深入系統地研究和探索，為推行全面預算管理奠定了基礎，也為公司經濟效益和社會效益的提高提供了基礎性保障
