四大管理風險點要防范
風險點之一：增值稅一般納稅人企業將前期購入的固定資產在2009年1月1日以后索取增值稅專用發票，進行抵扣。
其可能采取的做法：一是將前期購入并且尚未索取發票的固定資產，在2009年1月1日以后索取增值稅專用發票，抵扣稅款；二是將2009年1月1日以前購入，已索取普通發票的固定資產，將普通發票退回銷售方，要求重新開具增值稅專用發票進行抵扣；三是以假進貨退回的名義，請銷售方開具紅字普通發票沖減銷售后，再開具增值稅專用發票進行抵扣。
風險點之二：增值稅一般納稅人企業將非抵扣范圍的固定資產，變換花樣進行抵扣。
可能采取的做法：一是將購入生活用的汽車、高檔家用電器等固定資產，變換開票產品名稱，用作企業進行抵扣；二是在建造房屋、基礎設施等非抵扣范圍的固定資產時，將購入的鋼材、水泥等建筑用材料，索取增值稅專用發票進行抵扣。
風險點之三：增值稅一般納稅人企業將其他納稅人購入的固定資產用作本企業進行抵扣。
可能采取的做法：一是將非增值稅應稅項目購入固定資產取得的專用發票進行抵扣；二是從小規模納稅人或增值稅免稅項目納稅人買入其購進固定資產的增值稅專用發票進行抵扣。
風險點之四：增值稅小規模納稅人將前期實現的銷售，延遲到2009年1月1日以后申報納稅。
可能采取的做法：一是將應在2009年1月1日以前確認的銷售，推遲到2009年1月1日以后確認，按3%的稅率申報納稅；二是將2009年1月1日以前已確認實現的銷售用紅字普通發票沖回，在2009年1月1日以后，再重新確認銷售收入，按3%的稅率申報納稅。
上述問題，嚴重違反了稅收法律，直接影響稅收收入，應當引起重視，并且通過加強日常稅收征管，嚴防稅收管理風險。
加強風險管理的對策建議
對購進固定資產抵扣的企業要突出加強“三流”審核。一要加強“票據流”的審核。對企業2009年1月1日以后購入固定資產取得的增值稅專用發票，一方面，要認真審核其票面貨物所填列名稱，是否是抵扣范圍內的固定資產，是否是本企業生產所用的固定資產，防止生活用固定資產或其他企業的固定資產在本企業進行抵扣；另一方面，要認真審核開具發票時間與企業購貨驗收入庫時間是否一致，防止在前期購進的貨物在2009年1月1日以后申報抵扣。
二要加強“實物流”的審查。對單筆金額較大，或累計金額較大的固定資產專用發票，在加強票面審核的同時，深入企業，查看實物，驗明生產廠家，查明具體用途，并與購貨合同進行一一核對，防止虛假購進，騙取抵扣稅款。
三要加強“資金流”審查。一方面，要審核購進固定資產的資金來源，特別是短期內進行大量固定資產投入的企業，要審核其資金是政府投資、銀行貸款，還是自籌資金、社會融資。其中，對政府投資要審核固定資產立項批文；對銀行貸款要審核銀行貸款協議；對自籌資金和社會融資，更要加強全面的評估和檢查，防止企業弄虛作假。另一方面，要審核購進固定資產的資金去向，是否按規定付款，是否付給了增值稅專用發票所列的銷售企業，防止從第三方取得發票。
對購進固定資產抵扣的企業，除了要加強一定時點上的“三流”審核外，還要加強后續跟蹤監控。一方面，要對固定資產投入使用情況進行跟蹤監控，看其新增固定資產在用電、用料、新增銷售方面是否有明顯變化，投入產出是否配比，防止虛假投入；另一方面，還要對固定資產處分情況進行跟蹤監控。
對銷售固定資產的企業要全面加強紅字普通發票監控。對機器設備銷售企業在2009年1月1日前后開具的紅字普通發票，要逐份查明原因，是否是真實退貨，有無實際收到所退貨物，是否將貨款全部退給購貨方，防止企業虛假沖回以前年度銷售，重新開具增值稅專用發票給購貨方抵扣稅款。
對小規模納稅人要全面加強銷貨合同審查。對小規模納稅人2009年1月1日以后確認的銷售收入，要與銷售合同、發貨記錄進行逐筆比對，看銷售確認時間和金額是否真實、準確，有無故意延遲銷售的行為。
