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■王秋蕊
一、 全面預算管理的概念與內 容
全面預算管理是企業以戰略為 導向，通過對未來一定期間內的經 營活動和相應的財務結果進行全面 預測與籌劃，科學、合理配置企業 各項財務和非財務資源，并對執行 過程進行監督和分析，對執行結果 進行評價和反饋，指導經營活動的 改善和調整，進而推動實現企業戰 略目標的管理活動。全面預算管理 的"全面"，體現在預算理念全員 參與、業務范圍全面覆蓋、管理流 程全程跟蹤。在這個指導思想下， 企業的全面預算管理的內容主要包 括經營預算、專門決策預算、財務 預算，其最終目的是實現企業戰略 目標和價值最大化，集中體現企業 經營思想，是各業務部門制定年度 工作計劃和預算目標的基礎。
二、 推行企業全面預算管理的 意義
全面預算管理從多方面為企 業良性發展提供了必要的支持。全 面預算管理體系的構建以戰略目標 為導向，利于企業管理者掌握企業 具體情況，能夠及時找出經營管理 中的問題并積極改善，從而推動戰 略計劃的實施。具體體現在以下方 面：
(-)全面預算管理有利于企 業各個部門之間的溝通協調
在現代企業的經營過程中，企 業各個部門之間、各個子公司之間 既是獨立的又是相互聯系的。通過 編制全面預算，能夠改善組織內部 的溝通，如企業總目標與子目標的 協調，部門之間目標的協調，可以 實現各個部門事前的關鍵性聯系。 特別是在財務管理方面，各部門之 間的財務情況，有一個統一的規劃， 部門之間不會出現各自獨立的財務 管理，不會造成現金流量、資本使 用等方面的沖突。有利于企業實現 大環境的內部控制。
(二)全面預算有利于發揮財 務管理的優勢，實施有效的控制與 監督
企業制定預算就是為了能夠保 證在經營管理過程中，保持財務方 面的穩定。預算一旦制定，就進入 到實施階段。財務管理的重點就是 對經濟活動進行干預和分析。在財 務報表分析中，預算是一項重要的 內容。預算表的數據體現，是對財 務報表分析的基礎。預算表如果發 生更改，企業的其他財務報表也要 進行必要的調整。企業的預算編制 不能隨意變化，要根據集團的整體 規劃而進行任務規定。全面預算可 以有效地發揮企業集團對各公司、 各部門財務活動的控制，使財務管 理成為反映集團經營情況的重要指 標。
(三)全面預算有利于集團財 務管理的控制與考評
全面預算就是對企業的整體財 務管理活動進行了必要的控制和考 評，讓企業財務管理在制度上、過 程上、結果上處于綜合的管理模式， 為績效評估提供一個標準、工具或 指南。預算確立后，管理者就要承 擔與預算績效相關的責任。績效評 估使得企業能通過多種方式激勵員 工，從而提高員工工作的自覺性、 主動性和積極性。
三、中小企業全面預算管理過 程中的難點
(―)全面預算管理制度不健全
目前我國中小型企業并沒有 一套完整的全面預算管理的規章制 度，存在部分企業不開展預算管理， 即便是開展預算工作的企業，預算 往往也比較單一、彈性小適應性差, 很多企業雖然制定了預算管理的規 章制度，但執行不嚴格，沒有達到 預算管理的目標。一個好的管理制 度，一方面制度本身要合理和完善, 另一方面需要企業對制度進行貫徹 和執行，否則只是一紙空文，并且 要根據企業日常經營管理和發展的 情況，對規章制度進行不定期的完 善和更新，讓制度為企業服務，而 不是束縛住企業的發展。
（二） 部分人員對全面預算管 理認識不到位
許多中小企業的管理者將目光 放在企業的發展壯大和利潤的提升 上，對于預算管理認識不足也不夠 重視，常常認為預算就是根據企業 的過往情況計算未來的經營數據， 然后將所有的預算工作交給財務部 門去完成，預算工作的主體雖然是 財務部門，但是預算目標的確定、 數據的收集、編制、執行、考核等 各環節都需要企業的各個部門參與 和協作。
（三） 全面預算管理編制質量 不高
中小企業實施全面預算管理的 預算目標及指標體系設計不完整、 不合理、不科學，可能導致預算管 理在實現發展戰略和經營目標、促 進績效考評等方面的功能難以有效 發揮。預算指標分解不夠詳細、具 體，可能導致企業的某些崗位和環 節缺乏預算執行和控制依據；預算 指標分解與業績考核體系不匹配， 可能導致預算執行不力；預算責任 體系缺失或不健全，可能導致預算 責任無法落實，預算缺乏強制性與 嚴肅性；預算責任與執行單位或個 人的控制能力不匹配，可能導致預 算目標難以實現。
（四） 預算信息化技術管理有 待提高
預算信息化包括預算編制、執 行、監督與考核的信息化，在信息 化時代，這種信息化具有可行性， 而通過這種信息化，對于提高企業 預算能力和水平，促進預算管理應 用具有重要的價值。但在實際生產 經營中，信息化技術在中小企業全 面預算管理中的普及使用還是較低 的，在預算數據的收集、分析，財 務部門和其他部門的數據交互，預 算階段性數據的比對輸出等方面通 過信息化技術的應用，可大大提高 效率和準確度，為管理者掌握企業 經營動態，及時發現經營結果是否 偏離預算目標提供重要的輔助作 用。
（五） 預算執行控制力不強
法國著名管理學者Henri Fayol在其代表作《工業和一般管 理》中指出：’‘在一個企業中， 控制就是核實所發生的每一件事是 否符合規定的計劃，所發布的指示 及所確定的原則。"預算執行控制 是整個內部控制體系的一部分，如 果一個企業的預算控制存在重大缺 陷，該企業的整個內部控制體系也 難以奏效。中小型企業經常重視預 算的編制，對相關數據的確定花費 大量時間去確定，但預算批準后，
舞博•扉竺 在日后的執行中，卻缺乏必要的階 段性控制，造成預算的失控。企業 在經營中應采用剛性控制與柔性控 制相結合，設計采用個性化的適合 本企業的預算控制方式，達到最好 的預算控制效果。
四、完善中小型企業全面預算 管理的建議
（-）健全完善全面預算管理 制度
無規矩不成方圓，那么建立一 套適合企業實際的預算管理規章制 度是非常重要的。日常經營中小型 企業對制度要貫徹和執行，必須量 化考核的標準和執行情況，對于獎 懲措施也必須清楚明了，這樣才能 督促全體員工按照預算的計劃執行 工作，同時激發員工的工作熱情和 積極性。
（二） 提高全面預算管理意識
組織人員參加有關全面預算管 理的培訓，通過專業化的培訓可以 使全體人員樹立全面預算管理的基 本意識和思路，使管理層及員工意 識到全面預算管理的重要性，并積 極參與編制、管理，從而發揮全面 預算管理的作用，
（三） 提高全面預算管理編制 質量
加強全面預算中基礎性工作 的管理，不斷加強組織領導，完善 組織體系，落實工作責任，梳理工 作流程，規范工作內容，明確質量 標準，不斷增強預算管理工作的系 統性和協同性，提高預算管理的編 制質量，為中小型企業經營提供一 個符合自身戰略發展的預算目標體
系。
（四）持續改進完善預算管理 信息化系統建設
在企業能力范圍內，去使用 信息化系統進行預算管理，企業要 意識到這樣的投資是百利而無一害 的，使用信息化管理系統能大幅度 提升預算管理的準確度，便于中小 型企業全員參與到預算管理中去。
行的監督
為更好地執行預算，提高資源 使用的效率和效果，為企業預算目 標提供合理保證，中小型企業要加 強全面預算管理執行的監督。首先， 企業的管理者需注重事前監督，加 強預算編制的審核，實現事前阻止 沒有效益的資金安排，從而不損害 企業的利益。其次，加強事中監督, 加強執行階段審查監督，采取靈活 有效的控制方法，實現業務、財務 一體化的控制。最后，完善事后監 督，完善預算執行就算評價和責任 制度，對決算報表進行審查，并總 結經驗和教訓，不斷完善管理制度 和執行控制。
全面預算管理作為現代企業 管理的重要組成部分，可以提高企 業管理水平和經營效率，對現代企 業的快速發展有著重大影響。企業 在全面預算管理編制過程中，要不 斷明晰預算編制的流程，運用高 效、科學的編制思維來輔助預算編 制工作的順利展開。既要加強對成 本的科學梳理以及高效管控，同時 也應該注重加強對績效考核的精準 把關，從而切實優化全面預算管理 編制工作質量。對于戰略定位和戰 略目標不夠清晰或完善的企業應在 編制預算之前加以改進和完善的企 業應在編制預算之前加以改進和完 善，能夠達到從計劃到反饋的閉環 管理。全面預算管理可以促進企業 可持續健康發展，幫助中小型企業 走向更加精細化、信息化、高效化 的管理之路，從而為我國經濟高質 量發展打下堅實的基礎。
作者單位天津市河西城市基 礎設施投資有限公司
