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馬莉燕
全電發票，就是指全面數字化 的電子發票，是與紙質發票具有同 等法律效力的全新發票，不以紙質 形式存在、不用介質支撐、不需申 請領用，而是將紙質發票的票面信 息全面數字化，通過標簽管理將多 個票種集成歸并為電子發票單一票 種，設立稅務數字賬戶，實現全國 統一賦碼、智能賦予發票開具金額 總額度、自動流轉交付。
2021年3月，中共中央辦公 廳、國務院辦公廳印發的《關于進 一步深化稅收征管改革的意見》中， 明確指出要穩步實施發票電子化改 革。2021年建成全國統一的電子 發票服務平臺，2025年基本實現 發票全領域、全環節、全要素電子 化，著力降低制度性交易成本。這 意味紙質發票即將退出歷史舞臺， 我國將全面進入發票電子化時代。 基于此背景，本文分析了傳統發票 管理中的不足，通過對比全電發票 與傳統發票的區別，指出全電發票 的優越性及發票電子化改革的必要 性，并針對現有問題，為企業順應 改革趨勢、提升發票管理水平提出 了相應對策建議。
一、傳統發票管理的不足 (―)電子發票重復報銷
傳統的電子發票以數據電文形 式存在，可以進行多次重復打印， 財務人員取得發票后只能查驗發票 真偽，無法獲知發票的打印次數。 對于重復打印的電子票據，一般的 票據審核方法也很難識別。因此， 部分人根據電子發票的特性進行多 次打印，并且向財務部門進行重復 報銷，增加了電子發票重復入賬的 風險，也給企業帶來直接經濟損失。
(二)電子檔案歸檔困難
2020年3月，財政部、國家 檔案局聯合制定發布《關于規范電 子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》， 明確來源合法、真實的電子會計憑 證與紙質會計憑證具有同等法律效 力，紙質存檔的必須同時保存打印 該紙質件的電子會計憑證。但在實 際操作中，一些企業員工報銷只提 供打印的紙質發票，或者即使提供 了電子發票的電子文件，財務人員 也沒有統一歸檔，將發票號碼與記 賬憑證相匹配。這主要是由于企業 對于電子發票的管理還沒有投入足 夠的重視，依舊采用傳統的報銷模 式，將電子發票等同于紙質發票， 并沒有建立完善的電子會計檔案管 理制度。
(三)報銷流程繁瑣
目前大部分企業仍然延續傳統 的報銷、記賬、存檔方式，這就需 要員工提交報銷流程時先要上傳電 子發票，如果是紙質發票，還要將 其掃描成電子文件后上傳。報銷后 財務人員按照打印的電子發票和紙 質發票記賬、歸檔。此種模式造成 大量的資源浪費，并不能體現電子 發票節約成本的優勢。
二、全電發票與傳統發票的區 別
按照稅務總局部署，2021年 12月起廣東、上海、內蒙古三地 開始全電發票試點工作。作為全新 推出的電子發票，全電發票與現行 的增值稅電子普通發票和增值稅電 子專用發票有顯著區別。
(―)發票使用更便利
傳統發票的申請使用需要經過 票種核定、最咼開票限額審批、購 買稅控盤、發行安裝開票系統等環 節，需要辦理的事項多、程序繁、
耗時長。納稅人完成登記注冊后， 往往少則數天，多則一月才能辦完 發票領用手續。
全電發票的上線會讓發票的 使用更加便利。一是發票開具去介 質，納稅人可以24小時通過電子 稅務局開具全電發票，也可以將企 業自身的業務系統與稅務機關接口 相連接直接生成發票。不再需要預 先購置專用稅控設備，不需要稅 務UKEY，通過網絡可信身份體系 即時開票。使開票不再受地域、平 臺、時間的限制，提升開票便捷度。 二是發票歸集數字化，納稅人可以 通過稅務數字賬戶實現發票全量歸 集，"一站式'’的服務使納稅人便 捷完成發票開具、交付、查驗以及 用途勾選等工作。同時納稅人還可 以通過稅務數字賬戶看到自己開具 的發票下游企業是否使用。實現在 —個集中的數據庫中管理所有發 票，有效解決發票數據獲取的痛點， 銜接上發票自動化流程上的斷點。
（二）身份管理更精細
現在的發票開具系統只能識別 稅控設備，只要有納稅人的稅控盤, 有口令，無論是發票開具，還是認 證抵扣，稅務系統都認為是企業行 為，而不管實際操作人是否經過企 業授權，是否是企業的財務人員。 此種模式導致在特殊情況下，即使 是公司法人在沒有稅控盤的前提下 也無法代表公司開具發票。
發票電子化改革的一大亮點就 是建立了統一的身份管理平臺，為 所有的法人、自然人、社會團體建 立起一個全國統一，終身唯一，安 全可信的稅務網絡身份。統—稅務 網絡身份的建立讓精細化稅務管理 得以實現，企業財務人員經過實名 核驗并獲得法人、財務負責人的授 權即可登錄電子稅務局，辦理相應 的涉稅業務。同時法人和財務負責 人對財務人員的授權也需要經過雙 向確認，這樣也避免了與企業無關 人員"被員工"、"被財務"的現象。
（三） 稅收監管更精準
傳統發票開具需要核定票種， 最咼開票限額審批，如果企業某月 用票量增加還要辦理臨時增量，手 續繁瑣，影響企業的日常生產經營。 全電發票依托動態"信用+風險" 的體系，以大數據、云計算等信息 技術為支撐，為企業自動賦予可開 具發票總金額的信用額度，且該額 度可隨企業實際經營情況動態調 節，實現納稅人正常用票與風險管 控的動態平衡，做到開業即可開票， 進一步優化稅收營商環境。同時推 進發票監管從經驗式、無差別管理 向分類精準管理轉變。
全電發票通過發票智能加簽， 滿足從事特定行業、經營特殊商品 服務及特定應用場景業務的納稅人 開具發票的個性化需求，在全電發 票中設計了相應的特定內容，實現 各稅費種信息互通和協同共用，保 障納稅人便捷用票同時稅務機關將 通過發票更精準的掌握納稅人的具 體業務，從而加強各稅費數據之間 的聯動。
（四） 辦稅體驗更流暢
全電發票優化了開票流程、減 輕了納稅人的辦稅負擔、提升了財 務人員的工作效率。主要表現在以 下幾點：其一：全電發票通過在線 智能賦碼，為納稅人在發票開具時 自動分配唯一的發票號碼，納稅人 無需事先領用紙質發票或申請發票 號段，大幅降低發票管理和使用成 本。其二：全電發票以要素化數據 電文承載交易信息，受票方可通過 增值稅發票綜合服務平臺、電子郵 件、二維碼等方式接收發票。同時 有條件的企業可以搭建開票協同平 臺，并與前端銷售系統、ERP系統 進行聯通，根據業務人員提出的申 請，自動形成開票數據，并通過稅 務局的端口連接電子發票服務平臺 自動開具全電發票。發票生成后可 以通過電子發票服務平臺稅務數字 賬戶自動交付，也可通過電子郵件、 二維碼等方式自行交付全電發票。 大幅降低納稅人開票、用票成本， 理順發票開具流程，讓發票進一步 回歸商事交易憑證的本源。其三： 全電發票由以往強調發票制式欄目 的數據填報，改為對發票票面信息 進行要素化設計及應用，不再需要 填寫地址、電話、開戶行、復核人、 收款人，進一步強化了發票在記錄 交易信息方面的屬性。精簡填報內 容、降低辦稅難度，也有助于精準 應對風險、提升監督質效。
三、發票電子化時代發票管理 優化對策
當前，稅務部門正在積極落 實《進一步深化稅收征管改革的意 見》，以發票電子化改革為突破口 推進智慧稅務建設，推行全面數字 化開具、交付、查驗的電子發票， 同時配套推出一系列優化服務和創 新監管措施。對企業而言，應以發
票電子化改革為抓手，創建發票管 理的新模式，改善傳統發票管理中 的不足，提高工作效率，提升稅務 合規度，進一步防范稅務風險。
（一） 增強發票管理的重視 程度
首先，要在企業內部做好發 票電子化改革的政策解釋以及具體 操作的培訓指導工作，幫助全體員 工建立對全電發票這一新生事物的 正確認識，提升對全電發票的接受 度和在實務中應用全電發票的積極 性。
其次，要從財務制度上規范發 票的開具和使用要求。全電發票優 化了發票申領、發票打印、發票繳 銷等用票環節，使發票開具工作變 得高效便利。同時，全電發票的受 票管理功能，將發票的勾選、抵扣、 查驗等都集中到了電子稅務局綜合 服務平臺上，并增加了記賬標識功 能，大大降低了傳統電子發票重復 報銷的風險。企業要積極轉變思想， 通過財務制度，在企業層面將全電 發票的開具和使用制度化、規范化、 標準化，從而提高發票管理的效率 與質量。
（二） 優化費用報銷流程
發票是員工費用報銷流程中最 主要的報銷憑據和審核依據。企業 可以全電發票為依托，建立數字化 的報銷流程，使員工的費用報銷數 據得到高效、準確地采集。企業可 以通過將財務軟件與稅務部門的企 業數字賬戶相互連接，保證全電發 票的自動采集，待員工提交報銷流 程后，財務人員可提取發票信息， 完成發票用途的確認與會計核算
（三） 建立會計電子檔案管理 系統
2016年1月1日國家檔案 局和財政部聯合發布修訂的《會計 檔案管理辦法》，指出符合要求的 會計檔案可進行電子化檔案信息的 存儲，以提升數據管理的水平。企 業可依據上述辦法，結合自身實際 情況，構建會計電子檔案管理系統, 建立全套的發票入賬、報銷、歸檔 體系，為查閱、管理電子發票檔案 提供便利的同時有效降低人工管理 成本，為企業實現智慧財務轉型與 升級提供技術支持。
（四） 防范稅務風險
發票電子化改革使稅務機關掌 握了企業的全量發票。海量的全票 面數據以結構化的方式存儲在稅務 機關的系統中，直觀展示了發票從 開具到抵扣、申報等全生命周期， 并使所有與經濟業務相關的人員可 在線上平臺隨時查看發票狀態，大 大加強了稅務機關的監管力度。 正常戶、走逃戶實現事前和事中的 開票阻斷,減少企業收到異常發票 的風險。企業可以通過數字賬戶上 標記的來自于非正常戶或走逃戶的 發票信息，對已經完成的會計核算 業務進行內控檢查,提前發現內控 風險和稅務風險，有效規避因購銷 雙方信息不對稱產生的涉稅風險。
另一方面，企業需要加強自身 的稅務管理，定期或不定期地評價 企業總體稅務風險水平，強化企業 對涉稅風險的把控。明確各個涉稅 流程中的風險控制點，并借助系統 建立稅務風險實時監控、及時預警 機制，實現對發票等涉稅數據的全 面透視和聯動分析，促進風險管控 前置化，降低稅務違規情況發生的 可能性。
四、結語
全電發票是我國電子發票發展 的高級階段，企業應結合內部管理 訴求，一方面做好硬件系統升級， 另一方面在管理制度上做好應對。 企業應利用好發票電子化改革的契 機，推動財務管理的革新，推進財 稅管理數字化的轉型，創建財務工 作的新模式。
作者單位天津市建工集團（控
