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史冰清
對于許多國有企業而言，全 面預算管理關乎著企業一系列經濟 活動，運行效果，也與成本控制息 息相關。有效的全面預算管理，能 夠幫助企業實現經濟效益和社會效 益的雙贏。換言之，國有企業內部 的正常穩定運行，與成本控制和全 面預算管理息息相關，因此更是需 要時刻認識到全面預算管理的重要 性，并且在國有企業內部形成一種 良好的氛圍，去促進各項經濟活動 都能夠得到有序地運行。
一、企業全面預算管理概述
全面預算管理指的是企業財 務部門針對下一年度內的企業生產 經營活動所需資金所進行的預算編 制、預算執行、預算追加調整以及 預算考核活動，全面預算管理針對 企業在該經營周期或者生產階段中 的利潤、銷售額、生產經營成本、 現金流等財務數據進行大體預測， 并據此編制相應的資產負債表、財 務報表等，從而預測企業在下一年 度的財務情況、生產成本以及產生 的經濟效益。全面預算管理可以推 動企業發展戰略的層層分解，而后 將發展戰略細化至部門目標、組織 目標以及個人目標，通過預算、控 制、調整、考核等不同手段，使各 層級的預算目標都能如期、按額實 現，通過小目標的不斷實現推動企 業整體預算目標及發展戰略的落 實。因此，企業全面預算管理為企 業戰略的推進提供了方向上的指 引。
臨的問題
（一）全面預算管理的意識 不足
在全面預算管理的大背景下， 我國國有企業對于全面預算管理的 理念是支持的，但在實際的應用中， 特別是領導層常常把預算管理的責 任認為是財務部，指定由財務部全 權負責編制，未分配到給企業其他 的部門。還有部分企業領導層對全 面預算的認知存在一定偏差，將全 面預算等同于財務部門編制的資金 收付、資產狀況和利潤等預算，單 一的理解成財務層面預算，導致預 算的制定局限在財務指標范圍內， 未給予安排相應的業務人員支持， 僅憑財務人員無法掌握企業經營管 理和生產的每一個環節的業務，制 定出的預算缺乏實質性數據支持， 與企業實況脫鉤，導致全面預算無 效，若利用這樣的預算指標進行后 續的考核，將使績效考核無法公平 公正科學合理地反映業績貢獻，嚴 重阻礙企業的經營管理正面積極 發展。
（二）預算控制與執行方面存
目前，大部分國有企業只是針 對費用報銷業務進行管理，還未對 其他業務進行有效監督，缺乏全面 預算預警機制，導致很多業務沒有 在預算對比環境中運行，很容易導 致企業出現預算執行兩張皮現象。 同時，企業在某種程度上存在嚴重 的管理問題，缺乏對業務環境的事 中控制，無法及時接受信息反饋， 很容易失去最佳調整時間，無法有 效監督各項業務開展，增加了企業 經營風險和管理風險。另外，國有 企業目前的全面預算管理系統無法 和其他系統進行數據共享，企業對 預算執行數據無法進行及時更新和 監督，不能在有效期內進行預警，
給預算控制帶來嚴重影響，通常只 能使用事后懲罰措施，無法做好事 中控制和事前預測，嚴重影響工作 質量和效率，根本無法發揮預算控 制的重要作用，讓預算控制和執行 管理工作流于形式，不利于控制企 業經營風險和財務風險。
（三）企業預算編制方法單一， 人員素質參差不齊
在開展預算編制工作的過程中 需要將企業作為企業預算管理階段 的內容，現階段在國有企業預算管 理工作過程中，所打造的預算管理 模式有固定性，通過分析上一年度 的數據，將其作為基本參考依據， 并對預算管理模式加以調整，將得 出的數據作為預算結果。在使用此 類方法的過程中，由于具有單一化 的弊端，無法站在企業未來發展角 度對其進行充分考慮。國有企業在 開展全面預算管理工作時，尚未打 造信息化系統，所以在日常的核算 過程中，通常會從事后階段入手， 促進控制作業有效落實，無法站在 動態化的角度對預算執行數據加以 管理。對于參與國有企業全面預算 管理工作的相關人員來說，其自身 綜合素質水平尚未得到有效提升， 在缺乏培訓工作體系的情況下，導 致人員工作能力尚未加強，所以造 成國有企業全面預算管理問題。由 于人員的工作能力與全面預算管理 工作的實施成效之間有著緊密聯 系，若無法統一提升人員的綜合素 質水平，則會引發其他類型的管理 問題。
三、國有企業全面預算管理優 化措施
（-）提高思想認識，完善預 算管理體系
首先，國有企業領導應加強對 企業全面預算管理工作的關注，有 了企業管理層領導的支持，自然而 然地會帶動全體員工對全面預算工 作的重視，在企業內形成人人都有 全面預算管理的理念；其次，在企 業使用全面預算管理初期或自身預 算管理能力相對較薄弱的情況下， 依托專業的咨詢管理機構，由其輔 導建立健全企業全面預算管理體 系，通過建章立制明確各部門在預 算管理中的職責、預算流程以及風 險管理等方面的工作，以明確的工 作指引來指導企業開展實施全面預 算管理，同時也不再認為預算是財 務單個部門的事，而是覆蓋企業全 方位、全員的工作，通過制度和規 范指引來保障企業全面預算管理工 作的有序實施；最后，定期組織培 訓，可以根據企業培訓計劃安排， 采用外出參加專業機構學習或是外 聘專家，還可以利用下班時間組織 大家觀看視頻教程，針對不同部門 人員可以開展預算編制流程、預算 執行等相應的專業培訓，強化企業 人員對全面預算管理的理論裝備， 通過理論學習和借鑒其他企業的優 秀管理案例，幫助企業全面預算管 理工作相關的人員提升其編制設計 能力和管理水平。
（二）全面預算控制與執行的 優化
國有企業在費用預算過程中， 會使用單項控制、單項分析等方式, 控制費用預算的分權管理，而不同 的費用預算是由各預算業務部門進 行管理。在信息化時代背景下，控 制項目則是由國有企業進行統一制 定，并配合控制項目使用說明，從 而提高預算控制的合理性和有效 性，避免出現日常經營沖突的情況。 財務管理工作人員要根據實際使用 效果，調整企業預算控制方式，再 利用信息系統控制預算事項，避免 出現超過預算項目的情況出現。同 時，在業務部門提交單據時，不需 要再進行人為判斷。此外，通過財 務共享服務能提升財務信息管理質 量，提高財務人員的財務管理水平 和效率，整合財務信息，讓財務信 息管理趨于集中化，將所有財務信 息集中在財務系統內，從而提高財 務數據信息化管理水平，提高數據 處理效率，避免出現財務數據堆積 的情況，造成財務信息處理滯后， 對財務信息處理效率造成嚴重影 響。例如：財務管理人員可合理利 用云計算方式，提升財務信息處理 效率，這樣不僅能讓財務信息處理 方式更加方便、快捷，還能提高財 務信息統計準確率。
（三）加強企業培訓，全面普 及編制預算方法
第一，企業應該加強預算知識 的普及，通過定期培訓和講座，比 如請專家分享經驗等提升全員對預 算管理的認識和科學編制預算的方 法。全面實施預算也是-個企業提
升自身管理水平的過程，這個過程 需要全員參與，從管理層到員工都 需要有一個接收新知識的渠道，不 只是財務部門的職責。第二，企業 應該首先定制好編制預算的方法和 系統模板。對于初創或處在高速發 展階段的企業，推薦零基預算。零 基預算對不常發生的預算項目或預 算編制基礎變化較大的初涉項目非 常合適。在編制預算時對于所有的 預算支出均以零為基底，不考慮以 往企業的歷史情況，更關注于每一 個預算項目當期情況的合理性，預 算編制更貼近企業經濟活動需要。 系統模板提前根據企業具體實際情 況定制好后，財務部（或聯合外部 培訓機構）一起對全員進行普及、 指導員工如何一步一步編制預算、 強化預算的重要性、如何使用預算 系統。在預算系統設置時，應該把 預算和各部門日常費用掛鉤，這樣 各部門才會對預算更重視。比如， 研發部的預算按項目拆分了每個項 目的預算金額，那在系統實際申購 和報銷時，就需要和預算掛鉤，如 果在預算范圍內的金額申報和報銷 時，就可以走簡易流程，這樣既提
高了日常的工作效率，也避免了管 理層重復審批的動作。只有超過預 算范圍的申購和報銷，系統會提示 預警，然后跳到預算外審批流程， 按照預算外審批特別審批一次。這 樣操作下來員工就明白了預算和實 際工作的關聯，也會督促下次再做 預算時盡量考慮周全，把計劃提前 安排好，編進部門預算。
（四）建立健全全面預算管理 組織體系
建立健全完善的預算管理體 系是提升工作效率的有力保障，在 工作過程中要對預算編制方法優化 并完善，確保預算編制方法，能夠 與國有企業的經營需求之間協調發 展。在此基礎上還要提高對全面預 算管理組織體系構建的重視程度， 做好統籌規劃工作，應加強國有企 業各部門之間的聯系程度，在有效 協同的基礎上，使各部門人員緊密 聯系并共同完成管理目標，使各部 門人員都能夠良性溝通并積極合 作，以合力完成的形式，發揮多方 聯動的積極作用，推動全面預算管 理工作的開展。為了實現全面預算 管理組織體系的完美構建，還應堅
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持全局性的基本原則，從財務預算 和業務預算等方面入手，在開展具 體工作時要綜合多個因素進行考 慮，推動工作的有效落實，將經營 成本等作為重點，實現對彈性預算 法的靈活使用，針對變化程度較大 的項目，為其提供充足的參考依據, 形成多元化的預算編制方法。在國 有企業全面預算管理工作的實施過 程中，還應嚴格遵循系統化的基本 原則，對影響預算執行的相關因素 進行有效總結，在綜合考慮多方面 因素的基礎上建立健全完善的管理 體系，從而打造更加優良的全面預 算管理組織體系。
綜上所述，全面預算管理能 夠幫助國有企業提高管理效率，進 而實現國有企業的發展目標，讓國 有企業各項工作能夠有序發展，對 此在工作中還要強化全面預算意識 培養、提高預算編制水平、建立完 善管理制度，為國有企業財務管理 工作提供依據，促進全面預算的有 效實施。
作者單位天津渤化永利熱電 有限公司
