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一、 高校內部控制信息化建設 現狀
隨著教育事業的發展，高校內 部控制信息化建設取得了長足進步, 加速了校內資源整合提升資源使用 效率，有效的保證各項業務活動合 理有序開展。例如，在高校預算管 理過程中，預算申報的信息化服務 平臺可以對預算數據進行收集、整 理、核對、審批，從源頭上提高預 算數據的精確性和實效性，有效的 防止人工失誤導致的預算數據差錯。 但現如今傳統式的內控信息化基本 建設思路，即依靠高校各部門現有 的經濟活動管理服務平臺，直接置 入內控管理制度的方式已經逐漸無 法適應高校內控建設發展的需要。 因此，如何解決傳統式內控建設邏 輯思維下的各類問題，打造經濟活 動和財務管理一體化的內控信息化 服務管理平臺，進一步提高內控信 息化管理作用和監督質量成為高校 內控建設重點科學研究之一。
二、 高校內部控制信息化建設 存在的問題
高校作為一個特殊的群體，相 比較一般的機關、企事業單位等， 其內部控制信息化建設是一項經濟 業務覆蓋范圍廣，貫穿教學、科研、 行政等相關部門，建設過程持續推 動的工程項目。在建設全過程中要 緊密結合高校的各類經濟業務，多 元主體共同參與即管理干部、一線 教師、實驗科研人員、后勤員工等， 其核心在于使內控信息化能夠對于 大量的經濟業務數據進行高質量、 高效率的加工處理和歸納總結，保 持持續良性運轉，使其達到最佳狀 態。但由于不同高校的內控信息化 建設缺少相適應的內控制度作為支 撐，在建設過程中則需要付出更高 的時間成本和工作精力，導致各高 校之間內控建設發展差距逐漸擴大， 內控引領作用發揮失效，導致監督 效率低下、文件執行不到位，相關 工作中只能流于表面，無法實現內 控管理預期目標。從總體上看，現 階段高校內部控制信息化管理建設 存在以下問題：
（一）缺乏統一規劃造成內控 體系分散化
高校內部控制信息化建設所包 含的經濟業務種類繁多，各種業務 活動之間聯系密切并且涉及多個部 門參與協作，所以需要在內控信息 化建設過程中對一些重要的部門項 目進行內控管理，統一規劃經濟業 務活動并開展歸類，例如項目歸口、 審核、簽字以及相關的責任區劃分 等。但是現階段，高校內部控制信 息化管理基本停留在表面，內控信 息化建設管理體系所涉及到部門業 務控制模塊極為分散，各部門自成 一派研發適用于本部門經濟活動的 信息管理系統。而財務部門對數據 安全保密性要求較高，形成獨立于 互聯網和其他業務系統之外的一套 賬務管理工具，由于信息不對稱的 問題導致財務數據更新滯后，無法 為管理層提供有效決策參考和應對 風險問題的發生，在一定程度上阻 礙了高校內控建設的發展。
（二）制度建設滯后并且流程 繁雜權責不清
內控制度不健全成為許多高校 進行內控信息化建設遇到的一塊''絆 腳石"。在內控信息化建設過程中， 相關部門打著內控信息化建設的幌 子僅僅對一些簡單業務工作內容開 展梳理和總結，隨后對部門規章制 度進行適度修正，缺乏對內控信息 化建設實際情況的考慮，許多方案 并沒有根據本部門實際業務進行統
一規劃，程序設計極為繁雜，目標 定位不合理難以實現，嚴重拖延了 高校內控信息化建設的進度。一方 面，由于相關工作人員存在應付心 態，草草了事，造成內控信息化建 設與實際業務聯系不密切，內控管 理體系中具體內容存在分歧、重合、 交叉、缺失，通常；另一方面，部 門領導、項目負責人依舊采用傳統 的手段解決問題，當部門之間業務 發生交集時，對彼此雙方職能和規 定不了解，所屬項目權責劃分不明 確，造成工作效率低下和公共資源 浪費，制約高校內控信息化的建設。
（三）缺乏管理決策，難以進 行風險預警和評定
高校內部控制信息化建設是一 個時間相對較長且復雜的過程，看 不到立竿見影的效果，針對各個流 程節點可能出現的風險，缺乏相對 應的風險應對措施。同時各部門之 間業務管理系統相互獨立，缺少關 聯，導致信息統一匯聚極難共享， 無法充分發掘潛在的信息參數，對 可能出現的風險未及時發現。因此， 管理人員所提供業務活動的管理決 策和意見反饋對指導內控信息化建 設的下一步改進方向至關重要。通 過將定性分析和定量分析相結合， 對業務活動信息進行科學決策、執 行方案改進優化、分析可能出現的 風險源頭，充分發揮內控預警機制， 進一步優化內控信息化建設方案， 推進內控信息化建設進度。
三、完善內部控制信息化建設 的對策措施
隨著高校"雙一流'‘建設的加 速發展，怎樣建設高質量高效率的 內部控制信息化體系，規范高校內 部治理結構，確保經濟活動開展程 序合規、行動高效、效果顯著，成 為現階段最主要的任務。建立與’‘雙 一流"院校內部管理相適應的內控 制度，打造業務流程強化、運作高效、 責任劃分明確、信息預警及時的內 控信息化服務平臺，既能為高校’‘雙 一流"建設創造可持續發展的有利 條件，又能推動高校形成核算、決策、 執行、監督四位一體的內部治理結 構，將內控管理理念貫徹落實到工 作的各環節、全流程，做到內控全 面覆蓋，進一步推動高校內控建設 從外在的規范工具轉化為內在自我 約束。因此，在高校內部控制信息 化建設過程中必須做到以下幾個 方面：
（-）制度先行、重組流程、 明確權責
內控制度是內控信息化建設的 重要保障，建設統一制度信息管理 平臺，整理和歸納各種經濟業務活 動分類，標準和量化分析的各種制 度規定，這也是高校內控信息化建 設的前提條件。然而，內控制度的 執行非常容易成為無源之水。高校 要依據國家財政部、教育部等對內 控制度的總體要求，系統梳理經濟 業務活動的流程，結合業務和責任 雙層面的風險控制，建立健全內部 控制制度。除此之外，內控信息化 建設還要重視信息管理水平，即制 度必須確立、流程必須清楚，權責 必須明確，標準能夠衡量，并能通 過數字化系統實現操作。尤其是對 多部門參與的重要經濟項目流程進 行重組時，要依據各個工作部門的 管理職責和權限，從項目的具體內 容和責任劃分全方位梳理業務流程。 根據對每個項目的具體分析，確立 總體目標、具體內容，分析現行的 內控制度與業務流程交叉、重合、 分歧、缺失、關聯弱等問題，對滯 后的內控制度進行修訂，明確權責 劃分，實現內控制度與內控標準相 —致，確保內控制度與內控信息化 建設相統-。
（二）強化內控功能，注重效 果
為了更好的對高校經濟業務活 動進行全方位跟蹤監督，內控信息 化建設要充分靈活運用現代信息化 手段。首先，要將經濟業務活動的 主題內容、實施方案、預期效果等 深層次地嵌入業務活動實施的各個 環節。依據業務活動開展的邏輯順 序和完成進度，將各類經濟業務的 決定機制、執行機制和監督機制融 進到內控信息服務平臺，優化各個 環節中主體的角色職能，明確內控 崗位職責分工。其次，要確保關鍵 信息控制模塊之間的數據資源共享 和業務協作，在項目的進行過程中 實時監控并及時調整資源配置，既 能減少人為干擾因素，又能提高內 控管理能力和執行效率，避免資源 的浪費。最后，再將內部控制制度 嵌入內控信息服務平臺，同時高校 還應當充分了解到內控信息化管理 并不是無限制的"加減法"，過度 的給信息服務平臺提升具體內容會 使得審批流程更加繁瑣，并不會提 高內控信息化管理水平，反而會適 得其反。因此，要推動高校內部控制信息化高質量發展，就必須在建 設中準確把握內控信息化定位功能, 設置合理的評價指標對項目的目標、 實施過程、效益、影響和可持續性 進行評價。
（三）動態評定和跟蹤反饋機 制參與內控決策管理
高校內控規章制度和內控信息 化建設兩者相輔相成，制度的優勢 通過內控管理平臺發揮出來，平臺 的運轉依靠內控制度的支撐。但內 控信息化的建設具有復雜性和獨特 性，各種經濟業務活動開展的過程 中存在很多的不確定性因素，因此 動態評定和跟蹤反饋機制在高校內 控信息化建設中起著至關重要的作 用。內控管理工作的重心由以前的 '‘被動型'’轉為"主動型"，采用 動態數據篩選、數據存儲庫共享、 互聯網數據管理等技術手段，提高 數據分析整理能力，梳理問題導向， 嚴抓問題整改，構建行之有效的監 督、制約、協調機制。同時根據將 日常監管和專項整治的結論納入內 控數據存儲庫管理，合理剖析內控 制度在執行過程中存在的問題、管 理方式的缺陷和內部治理的薄弱點， 降低經濟業務活動舞弊風險的發生， 成為進一步加強和改善內部控制的 手段，切實發揮內控信息化的實際 效用。
四、總結
隨著我國高等教育的發展，高 校所應對的財務風險具有客觀性和 不確定性，對高校各項經濟業務活 動正常開展造成影響，給高校內控 信息化建設提出新的挑戰。面對財 務風險不斷升級，迫切要求高校強 化內控管理意識，建立健全內控管 理體系，完善內控管理機制，提高 內部管理水平及風險防范能力，實 現價值目標。高校內控信息化建設 是順利開展經濟業務活動可靠保障， 實現資源和信息共享，確保經濟活 動合法合規有序進行，成為高校加 快"雙一流"建設的重要舉措和提 升治理能力現代化手段。
作者單位天津農學院
