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內部審計整改是高校內部審計工作的重要程序。發現問題并不是高校內部審計的終點，促進問題整改，使審計成果得到有效充分運用，直接關系到審計監督作用是否得到充分發揮；審計整改是否真正到位，對內部審計工作質量也是一種檢驗。
然而，審計整改在高校內部審計實踐中還面臨諸多問題。比如，被審計單位不重視整改；整改流于形式，無實質性整改舉措等。鑒于此，建立一套內部審計整改閉環管理系統，對審計整改進行動態監控和可視化管理是一項亟待解決的課題。
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（一）
優化一套內部審計整改閉環管理流程，對審計整改進行動態監控
高校內部審計整改閉環管理流程分為當年審計整改流程和歷年審計整改流程兩部分。納入當年審計整改流程的問題是指從被審計單位收到審計報告和整改通知之日起1年內完成整改的問題，納入歷年審計整改流程的問題是指從被審計單位收到審計報告和整改通知之日起超過1年仍未完成整改的問題。
1.審計問題及整改建議錄入、審核和提交。審計組成員按照審計計劃階段分配的任務及權限，以審計項目為單位，在出具審計報告的同時，填寫審計整改“問題清單”。
2.審計整改過程管理。被審計單位自收到審計報告和整改通知的1個月內，按照“問題清單”提出的處理意見或整改建議、有關領導批示要求等制訂審計整改工作方案，系統自動生成審計整改“事項清單”；被審計單位自收到審計報告和整改通知的3個月內，對照“問題清單”、審計整改工作方案，上報審計整改結果報告，系統自動生成審計整改“結果清單”。
3.審計整改審核與評價。內部審計部門自收到被審計單位送達的審計整改結果報告（含必要的證明材料）之日起1個月內進入整改界面，對被審計單位開展審計整改情況跟蹤檢查，撰寫審計整改情況檢查報告，實行“問題清單”與“結果清單”對接，就審計發現的問題逐個對賬銷號。
（二）
建立一個屢審屢犯標準問題庫，促進審計問題徹底整改
內部審計部門結合單位實際，對內部審計發現的典型性問題進行梳理，形成屢審屢犯標準問題庫。內部審計部門將屢審屢犯標準問題庫固化在內部審計整改閉環管理系統中，在發布審計問題時自動由系統將審計發現問題與屢審屢犯標準問題庫進行匹配，自動統計出屢審屢犯問題個數并予以發布。
（三）
建立一套信息共享、結果共用的工作機制，強化審計結果運用
高校內部審計部門利用內部審計整改閉環管理系統中的相關信息，與組織人事部門、紀檢監察部門、巡察部門和各業務主管部門等建立一套信息共享、結果共用的工作機制，強化審計結果運用。信息共用過程中，由組織人事部門、紀檢監察部門、巡查部門、各業務主管部門等信息需求部門發起申請，內部審計部門通過勾選相關內容，設置和開放共享權限，系統自動記錄共享次數并予以發布。
（四）
構建一套審計整改監控指標體系，實現審計整改可視化管理
按照用途的不同，審計整改監控指標體系可分為進度監控指標、成效監控指標、共享應用指標、績效考核指標。內部審計人員只需填寫被審計單位收到審計報告和整改通知的日期，系統會據此自動計算審計整改到期時間，進而確定是當年整改還是歷年整改。內部審計人員對相關材料逐項進行審核并點擊“予以銷號”或“不予銷號”后，系統自動計算上述指標。
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（一）
通過內部審計整改閉環管理系統，有效提升了審計整改效率
通過優化內部審計整改閉環管理系統流程，加強了高校內部審計部門與被審計單位之間信息的實時溝通與反饋，包括審計整改進度、審計整改成效的實時反饋與監督，審計時限的實時調整申請與審核等。
（二）
通過內部審計整改閉環管理系統，有效提升審計整改效果
通過建立屢審屢犯標準問題庫，不但可以從根本上促進審計問題的徹底整改，還可以減少追責問題的發生；通過建立審計整改聯動機制，與組織人事部門、紀檢監察部門、巡察部門和各業務主管部門等共享審計發現的問題及其整改情況，可以強化審計結果的運用；通過建立審計整改監控指標體系，對審計整改指標進行動態分析和可視化展示，有利于及時掌握審計整改情況，有效提升審計整改效果。
文章摘自《中國內部審計》雜志2022年第9期
作者：孫友霞
單位：上海大學
