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（一）預(yù)算管理一體化有利于事業(yè)單位職能部門人員加強(qiáng)協(xié)作

長期以來，事業(yè)單位財務(wù)人員統(tǒng)籌負(fù)責(zé)預(yù)算全過程管理工作。但是預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、評價等工作，涉及單位多個部門，比如人事、資產(chǎn)管理、政府采購、房屋管理、老干部管理、各業(yè)務(wù)部門等，而財務(wù)人員局限于權(quán)責(zé)限制很難調(diào)動相關(guān)部門參與預(yù)算編制工作，大多數(shù)單位的預(yù)算都是由財務(wù)人員閉門造車完成。實(shí)施預(yù)算管理一體化，僅基礎(chǔ)信息模塊就包括單位信息、人員信息、資產(chǎn)信息、支出標(biāo)準(zhǔn)和績效指標(biāo)五大類信息。其中，人員信息就包括人員姓名、身份證號、性別、學(xué)歷、級別等約40列信息。這些信息將直接用于后續(xù)基本支出人員經(jīng)費(fèi)的測算，這就要求在錄入這些信息時，必須保證數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，而保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的前提就是單位財務(wù)、人事、房管、老干辦等部門必須加強(qiáng)溝通，協(xié)同配合。

（二）預(yù)算管理一體化有利于事業(yè)單位加強(qiáng)業(yè)財融合

“項目庫”是預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，按照“先項目后預(yù)算”的要求，須將全部預(yù)算收支納入項目庫管理，項目入庫并完成細(xì)化后才能納入預(yù)算編制。項目庫填報信息包括項目基礎(chǔ)信息、項目測算信息和項目績效目標(biāo)三大塊。其中，項目測算信息包括項目活動、子活動、項目分項支出、支出標(biāo)準(zhǔn)名稱、標(biāo)準(zhǔn)限額、數(shù)量/頻率、計量單位、價格/標(biāo)準(zhǔn)、支出計劃、部門經(jīng)濟(jì)分類等信息。

預(yù)算管理一體化，在項目測算信息方面最主要的變化是增加了支出標(biāo)準(zhǔn)和一個子活動對應(yīng)一個部門經(jīng)濟(jì)分類。首先，每一個分項支出都必須勾選支出標(biāo)準(zhǔn)，這就要求各單位在編制預(yù)算之前建立好自己的支出標(biāo)準(zhǔn)體系。而支出標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)需要業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員的密切配合，單靠財務(wù)或者業(yè)務(wù)部門都不可能建立一個符合實(shí)際的、合理的支出標(biāo)準(zhǔn)體系。支出標(biāo)準(zhǔn)建立不好，填報項目庫時無法順利完成，結(jié)果會直接影響各單位的預(yù)算安排。其次，與以往子活動和經(jīng)濟(jì)分類單獨(dú)填寫不同，現(xiàn)在一個子活動直接對應(yīng)一個部門經(jīng)濟(jì)分類，這也要求業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員密切配合，在業(yè)務(wù)人員填寫子活動時，財務(wù)人員要分析這項支出將來記賬時可以計入哪個會計科目，如有不合適，就需要及時調(diào)整。這些改革既有利于業(yè)務(wù)人員了解財務(wù)知識，也有利于財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)活動獲取知識和信息，通過監(jiān)督和分析業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供決策支持，以進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)融合，提高財務(wù)管理水平。

（三）預(yù)算管理一體化有利于提高事業(yè)單位預(yù)算管理水平

1.實(shí)施預(yù)算項目全生命周期管理。此模式打破了過去項目預(yù)算按年度管理的做法，實(shí)現(xiàn)了跨年度預(yù)算平衡。同時，把預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行銜接貫通，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、政府采購、資產(chǎn)管理、資金撥付等全鏈條管理模式。

2.推進(jìn)支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。預(yù)算管理一體化，要求各單位必須建立自己的支出標(biāo)準(zhǔn)，這也推動了各單位結(jié)合項目歷年支出情況和未來支出計劃建立符合自己單位實(shí)際情況的支出標(biāo)準(zhǔn)，使以后各項支出都有章可循、有據(jù)可依。既提高了財政資金使用效益，又進(jìn)一步貫徹落實(shí)了中央財政過緊日子的要求。

3.加強(qiáng)預(yù)算統(tǒng)籌。預(yù)算管理一體化，能夠把所有資金全部納入預(yù)算，包括上年結(jié)轉(zhuǎn)資金、財政撥款收支、事業(yè)收支、經(jīng)營收支、其他收支等。這樣既可以解決某些事業(yè)單位在自有資金充裕的前提下依然申請財政撥款的問題，又增強(qiáng)了各單位編制全口徑預(yù)算的意識，夯實(shí)了預(yù)算統(tǒng)籌工作基礎(chǔ)。

2022年6月，各中央預(yù)算單位進(jìn)行了預(yù)算管理一體化系統(tǒng)壓力測試，發(fā)現(xiàn)了一些存在的問題。

（一）系統(tǒng)操作問題

從測試情況看，一體化系統(tǒng)基本上能夠滿足各單位預(yù)算編制的業(yè)務(wù)需要，經(jīng)辦崗和審核崗之間流轉(zhuǎn)也較為順暢，相關(guān)報表的自動生成也較為便利。但是，從使用過程來看，一是使用指定的谷歌或火狐瀏覽器登錄或操作比較卡頓，而360瀏覽器較前兩個好用，但使用該瀏覽器登錄似乎會構(gòu)成數(shù)據(jù)安全問題。二是目前操作系統(tǒng)反應(yīng)比較遲鈍，有時出現(xiàn)信息錯亂，影響了工作效率，如果以后增加政府采購、資產(chǎn)管理、會計核算、資金撥付等功能模塊是否會更加卡頓。

（二）業(yè)務(wù)優(yōu)化問題

1.查詢功能。目前支出標(biāo)準(zhǔn)庫和績效指標(biāo)庫查詢功能只能一頁一頁導(dǎo)出，不能全部一次性導(dǎo)出，且績效指標(biāo)庫里信息量較大，很難挑選到適用于自己單位的績效指標(biāo)。

2.流程方面。二級項目申報經(jīng)辦崗提交完項目申報后，二級項目審核崗無法在審核模塊將項目送審，只能在二級項目調(diào)整模塊里將項目送審，且有時經(jīng)辦崗提交后未經(jīng)部門審核同意的項目會直接進(jìn)入項目儲備。

3.審核方面。目前系統(tǒng)沒有單表審核功能，也沒有表間勾稽關(guān)系審核功能，有時出現(xiàn)的審核錯誤也沒有提示錯誤原因。

4.導(dǎo)入功能。目前支出標(biāo)準(zhǔn)和績效指標(biāo)都沒有模板導(dǎo)入，績效指標(biāo)填寫復(fù)雜，每一個指標(biāo)都需要填寫具體信息，如計算公式、指標(biāo)關(guān)鍵詞、來源等，比較耗時耗力，工作量較大。

（三）支出標(biāo)準(zhǔn)問題

目前預(yù)算管理一體化系統(tǒng)要求支出必須要勾選支出標(biāo)準(zhǔn)。項目測算信息中，基本支出也需要填寫支出標(biāo)準(zhǔn)，否則無法保存并進(jìn)行后續(xù)操作；項目支出標(biāo)準(zhǔn)方面，有些支出需要根據(jù)具體操作時三方詢價等才能確定具體價格，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)比較困難，在填寫項目測算信息時可能無法勾選標(biāo)準(zhǔn)限額。此外，項目支出內(nèi)容每年不同，如果每一項支出都設(shè)置支出標(biāo)準(zhǔn)，那么支出標(biāo)準(zhǔn)文件每年都需要更新。

（一）改善系統(tǒng)穩(wěn)定性和操作流暢性，提高財務(wù)工作效率

1.加強(qiáng)一體化系統(tǒng)運(yùn)維保障機(jī)制。針對預(yù)算管理一體化系統(tǒng)在運(yùn)行時存在的操作界面卡頓、響應(yīng)速度緩慢、信息錯亂等問題，建議加強(qiáng)系統(tǒng)的信息化建設(shè)，選取技術(shù)能力過硬、服務(wù)態(tài)度較好的專業(yè)團(tuán)隊進(jìn)行系統(tǒng)的運(yùn)維保障，根據(jù)各單位反饋的意見，進(jìn)行進(jìn)一步業(yè)務(wù)優(yōu)化，改善系統(tǒng)的穩(wěn)定性，提高操作的流暢性。此外，還可以通過專線電話、QQ遠(yuǎn)程連線等方式實(shí)時解決用戶在使用過程中出現(xiàn)的問題。對于不能當(dāng)場解決的問題，要詳細(xì)記錄問題類型，并及時給予用戶反饋。只有經(jīng)過不斷的改進(jìn)和摸索，才能開發(fā)出功能完善、滿足用戶需要的預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，才能提高財務(wù)人員的工作效率。

2.優(yōu)化相關(guān)業(yè)務(wù)功能。建議優(yōu)化相關(guān)查詢及導(dǎo)出功能，比如支出標(biāo)準(zhǔn)和績效指標(biāo)應(yīng)可以根據(jù)關(guān)鍵詞來查詢，且支持將所查詢結(jié)果全部導(dǎo)出；建議表格中自動計算的相關(guān)列與其他列進(jìn)行顏色區(qū)分，方便使用人員在龐大的表格中分辨出數(shù)據(jù)之間的關(guān)系；建議增加單表審核和表間勾稽關(guān)系審核功能，如果出現(xiàn)錯誤，建議一鍵鏈接到相應(yīng)的地方并提示錯誤原因，以方便工作人員修改。

（二）逐步建立項目支出標(biāo)準(zhǔn)體系，提高預(yù)算編制水平

事業(yè)單位可成立預(yù)算管理一體化系統(tǒng)建設(shè)小組，由單位一把手擔(dān)任組長，主要監(jiān)督小組工作的進(jìn)展情況；分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，具體指導(dǎo)小組工作；各業(yè)務(wù)部門、財務(wù)、人事、房管、老干辦等部門負(fù)責(zé)人作為小組成員，負(fù)責(zé)小組的日常工作。一方面，業(yè)務(wù)部門要與財務(wù)部門緊密配合，結(jié)合單位具體項目情況、歷年項目支出內(nèi)容和未來項目支出計劃，制定出既符合單位實(shí)際情況，又滿足業(yè)務(wù)需要的支出標(biāo)準(zhǔn)體系；另一方面，業(yè)務(wù)部門要與財務(wù)部門配合，參考?xì)v年標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、計劃標(biāo)準(zhǔn)等，制定出既合理又能反映項目主要產(chǎn)出內(nèi)容的績效目標(biāo)。其他職能部門要結(jié)合自己的工作職責(zé)，提供在職人員的基本信息、房屋信息、住房公積金信息、退休人員信息等情況給財務(wù)部門，只有各部門與財務(wù)人員通力協(xié)作，才能真正提高單位預(yù)算編制水平。

（三）明確責(zé)任主體，建立獎懲機(jī)制，提高預(yù)算執(zhí)行水平

長期以來，事業(yè)單位在項目支出中，由于責(zé)任主體不明，財務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員因不想為自身業(yè)務(wù)增加約束而不愿意參與前期預(yù)算編制過程，導(dǎo)致后期項目預(yù)算執(zhí)行和績效評價與前期指標(biāo)設(shè)置相脫節(jié)。單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門要改變固有觀念，預(yù)算編制不是財務(wù)部門可以單獨(dú)完成的。財務(wù)部門負(fù)責(zé)在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中填報所有預(yù)算數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確列示預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)使用的項目支出的經(jīng)濟(jì)分類；根據(jù)全口徑預(yù)算管理要求，將所有收支納入預(yù)算管理；指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定項目支出計劃、設(shè)置績效指標(biāo)和績效自評；指導(dǎo)資產(chǎn)管理和政府采購部門編報資產(chǎn)采購計劃。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定項目立項依據(jù)、實(shí)施方案、支出計劃，設(shè)置合理的績效指標(biāo)，提供績效指標(biāo)所需的支撐材料，編寫績效自評報告。

按照“誰支出，誰負(fù)責(zé)”的原則，業(yè)務(wù)部門要對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。實(shí)際工作中，大多數(shù)事業(yè)單位每年績效自評結(jié)束后，對自評的結(jié)果應(yīng)用僅限于下一年預(yù)算編制的改進(jìn)上，對預(yù)算執(zhí)行的優(yōu)劣沒有明確的獎懲機(jī)制。建議明確項目負(fù)責(zé)人和項目主體責(zé)任部門的責(zé)任，對于預(yù)算執(zhí)行中因人為原因?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、績效指標(biāo)未完成的，應(yīng)建立批評和扣減績效工資的處罰標(biāo)準(zhǔn)；若發(fā)生嚴(yán)重違反制度規(guī)定支出財政項目資金的，可采用降級降檔的處罰；對于嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度支出項目資金、績效指標(biāo)完成較好、提供績效指標(biāo)支撐材料質(zhì)量較高的部門和個人給予口頭或書面嘉獎和增加績效工資的獎勵。只有將個人利益與預(yù)算執(zhí)行聯(lián)系起來，才能切實(shí)提高財政項目預(yù)算執(zhí)行水平。

（四）加強(qiáng)會計核算，擴(kuò)大部門決算和財務(wù)報告的應(yīng)用范圍

在中央現(xiàn)行管理模式下，部門預(yù)算系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)出多源，單獨(dú)維護(hù)且不盡相同；在一體化系統(tǒng)管理模式下，項目庫、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、政府采購、資產(chǎn)管理、會計核算、決算和報告，數(shù)出一源，統(tǒng)一維護(hù)，共享共用。一體化系統(tǒng)推動單位會計從手工記賬向自動化記賬轉(zhuǎn)變，根據(jù)預(yù)算會計核算自動生成決算報表，根據(jù)財務(wù)會計核算自動生成財務(wù)報告，阻斷了人為修改報表數(shù)據(jù)的可能性。這就要求事業(yè)單位財務(wù)人員加強(qiáng)會計核算水平，同時利用系統(tǒng)自動生成決算和報告節(jié)約下來的時間，努力提高自己的管理會計水平，認(rèn)真挖掘各項財務(wù)數(shù)據(jù)背后反映的管理問題，深刻把握單位的財務(wù)狀況，防范單位運(yùn)行風(fēng)險，為單位開源節(jié)流提供有效的意見和建議，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。

（五）外接內(nèi)部控制系統(tǒng)模塊，提高內(nèi)控管理水平

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)模式下，基礎(chǔ)信息、項目庫、預(yù)算編制、政府采購、資產(chǎn)管理和會計核算模塊，每一個環(huán)節(jié)的工作都需要經(jīng)辦崗和審核崗共同來完成，這與事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、合同管理等要求的經(jīng)辦、審核崗位必須分離如出一轍。因此，建議一體化系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)連接，從一體化系統(tǒng)中經(jīng)辦崗和審核崗是否為同一人可以直接檢查內(nèi)控系統(tǒng)中經(jīng)辦和審核是否真的分離。這樣既有利于業(yè)務(wù)人員了解業(yè)務(wù)流程，又能促進(jìn)單位內(nèi)部信息交流和資源共享，從而進(jìn)一步提高單位的內(nèi)部控制管理水平。

（六）加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，提升綜合能力水平

1.加強(qiáng)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)操作培訓(xùn)。一方面，可以通過線上培訓(xùn)的方式，將一體化系統(tǒng)的操作視頻發(fā)給財務(wù)人員學(xué)習(xí)；另一方面，也可以將系統(tǒng)操作手冊、操作過程中出現(xiàn)的問題和解答匯總及時分享給財務(wù)人員，以便財務(wù)人員不斷更新自己的操作技能。此外，還可以采取面對面線下教學(xué)方式，學(xué)員上機(jī)試練，教師現(xiàn)場指導(dǎo)，教師邊講解、邊教學(xué)、邊操作、邊答疑，這樣會更加事半功倍，能更好地提高財務(wù)人員預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的操作熟練度。

2.加強(qiáng)財務(wù)專業(yè)知識培訓(xùn)。事業(yè)單位財務(wù)人員的年齡和水平參差不齊，許多財務(wù)人員由于工作時間較長，形成了自己固有的一套工作模式，很難改變，也很難接受新興事物。這就需要經(jīng)常對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識方面的系統(tǒng)培訓(xùn)，經(jīng)常對其灌輸新的知識點(diǎn)和新鮮血液，使之養(yǎng)成與時俱進(jìn)的好習(xí)慣，這樣才能不斷提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。