□ 郭慶鳴
提高審計質量，降低審計風險，是內部審計基礎工作管理的目標。河南省煙草專賣局（公司）審計處在規范審計基礎工作管理方面進行了有益的探索。
加強隊伍建設，整合審計資源
建設一支高素質的審計專業隊伍是做好內部審計工作的根本保證。企業應從加強內部審計隊伍建設入手，著力打造一支思想素質過硬、業務技術精湛的內部審計隊伍。
（一）建立審計人員信息庫，實行分類分級管理。為了摸清全省行業審計隊伍的總體情況，河南省局（公司）建立了審計人員信息庫，對全省煙草商業系統審計人員進行分類分級管理。對現有審計人員進行專業分類。根據審計人員的業務專長劃分為財務收支審計、經濟責任審計、內控制度審計、預算審計、基本建設投資審計等專業審計隊伍，建立了審計人員信息庫。建立業務等級考評制度，實行分級管理。根據審計人員的工作業績，定期進行業務考評，通過考評將業務精通、有一定組織協調能力的業務骨干確定為項目主審，將思想素質過硬、有一定理論水平的年輕審計人員作為后備力量進行重點培養。
（二）開展業務培訓，提高審計人員的專業素質。河南省局（公司）按照專業對口、學以致用的要求，積極創造條件，有針對性地組織審計人員參加各種專業培訓。上半年組織審計人員參加了河南省內部審計協會舉辦的內部控制審計、經濟責任審計和固定資產投資審計專業培訓班，進一步提高了審計人員的專業技能。
（三）統一調配審計力量，合理利用審計資源。河南省局（公司）統一調配系統內審計力量，集中開展重點審計項目?；鶎訉I審計人員在承擔本單位日常審計工作的同時，服從河南省局（公司）的統一調配。河南省局（公司）從信息庫中抽調相應專業的審計人員，組成審計組開展審計工作，加大了審計力度，保證了審計效果。
建立審計質量崗位責任制度
（一）實行審計項目崗位責任制。加強審計項目的質量控制管理，是做好內部審計工作的基礎。審計組是審計工作的執行主體，只有把重點控制目標定位到審計組，細化到審計實施崗位，實行審計項目質量崗位責任制，才能起到有效控制審計質量的作用。
制定崗位職責、業務流程和行為規范。從確定審計目標、審計重點、審計內容，評估審計風險開始，到編制實施方案、收集資料、編寫日志、制作底稿、完善證據、延伸調查、報告問題、業務會議、審查復核等各個環節，都要提出明確的要求。明確分工到人，風險控制到人。
審計組組長是審計項目的負責人。負責審計項目的總體質量控制，具體負責制定審計目標、確定審計重點、審計內容，對審計人員進行督導，審查審計工作程序，復核審計底稿，審核審計報告，檢查審計日志，控制審計風險，保證實現審計目標。
主審人員是審計項目的技術負責人。按照確定的審計目標、審計內容和審計重點編制實施審計方案、組織審計人員嚴格按照審計方案實施審計工作、指導審計人員運用適當的審計方法和技術手段，保證審計工作的效率和效果。對審計工作質量進行過程控制和動態管理，審核審計工作底稿，出具審計報告。
審計人員對所分工的審計事項的審計質量負責。具體負責所承擔審計事項的審查核實、取證，編寫審計日志，制作審計工作底稿。審計人員要強化風險意識，時刻保持高度的職業謹慎。審前要對風險進行分析、判斷、評估，將風險控制在可接受的范圍之內；審中要選擇可以減小風險的技術和方法，建立可以減小風險的程序；審后要對風險進行評價，對審計的有效性進行分析、檢查、修正和評估，使每一個審計事項的審計風險都能得以有效控制。
（二）建立審計工作底稿分級復核制。一級復核是詳細復核，由主審在現場工作階段進行，對審計人員完成的審計工作底稿逐張復核。主要是針對審計人員對既定的具體審計程序是否已全部執行、審計結論與審計證據是否一致、審計工作底稿之間的鉤稽關系是否正確等情況進行復核，對發現的問題及時指出并督促其修改和完善。二級復核由項目組長來進行，主要是對重要的會計賬項的審計、重要審計程序的執行以及審計調整事項等進行復核，是對重要審計事項的把關。這一級主要是針對審計重點的選擇與安排是否合理、重要審計程序的執行情況是否達到預期目的、審計調整事項的證據是否充分、審計調整的會計處理是否恰當等重大基本問題的執行情況進行審核。三級復核是重點復核，由內審機構的負責人進行，主要對審計過程中的重大會計審計問題、重大審計調整事項及重要的審計工作底稿進行復核，以對整個審計項目質量進行重點把關。這一級主要是對前兩級復核人員的專業判斷及由此而進行的審計安排的檢查和監督、重要審計工作底稿是否完整齊備等重大問題進行復核，以對前幾級人員的工作進行評價。
開展審計項目考核評審工作
為了規范審計基礎工作，提高審計工作管理水平，河南省局（公司）注重抓好對審計項目質量的考核評審工作?？己说膬热葜饕校哼x擇審計項目、制訂審計方案、執行審計程序、控制審計過程、選擇審計方法、創新審計技術、規范審計文書、利用審計成果、執行審計紀律等。
考核的形式分為集中考核和現場考核。集中考核是成立評審委員會，制定評審標準，在年終時，組織對各類審計項目進行總結考評；或是在一個階段的中心工作結束以后，組織對同類審計項目進行考核評審?，F場考核是在每一個審計項目結束以后，由項目組長和主審對審計組的成員進行現場工作考評，按照崗位責任制的要求，評價每一個審計人員的工作業績，寫出工作鑒定?？己私Y果存入審計人員信息庫，作為專業技術等級評定和評選先進單位和先進個人的依據。
作者單位：河南省信陽市煙草專賣局（公司）
