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對(duì)于“走出去”企業(yè)而言，隨著業(yè)務(wù)模式的發(fā)展、財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，以及日益復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境，企業(yè)面臨更為復(fù)雜和高透明度的全球稅務(wù)合規(guī)申報(bào)環(huán)境，特別是近年來經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）通過稅基侵蝕及利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃（BEPS 1.0）打擊雙重不征稅，增加稅收征管透明度，針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)延申至更為廣泛和深入的國際稅制改革（BEPS 2.0）。

近期通過的兩個(gè)支柱框架體系，即新利潤(rùn)分配規(guī)則和新聯(lián)結(jié)度規(guī)則（第一支柱）以及全球反稅基侵蝕提案（第二支柱）對(duì)企業(yè)跨國經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)防范提出了更高的要求。

企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)及風(fēng)險(xiǎn)防控方面亟待建立一個(gè)更加完善的管理體系。

全球稅務(wù)合規(guī)管理體系是跨國企業(yè)需要在日常稅務(wù)工作中進(jìn)行管理的要素的集合，可以從大循環(huán)和小循環(huán)兩個(gè)角度進(jìn)行理解。

全球稅務(wù)管理的大循環(huán)（亦稱之為“稅務(wù)周期”）主要包括四個(gè)流程：稅務(wù)籌劃、稅務(wù)會(huì)計(jì)（或稅務(wù)撥備）、納稅申報(bào)以及稅務(wù)爭(zhēng)議。這四個(gè)流程主要由企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)營(yíng)運(yùn)及企業(yè)控管等內(nèi)部因素決定，同時(shí)也受法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及產(chǎn)業(yè)環(huán)境等外部因素影響。

全球稅務(wù)申報(bào)管理的小循環(huán)主要包括五個(gè)流程：計(jì)劃、收集、分析、提交以及評(píng)估。而過程中亦需有專業(yè)的管理及良好的協(xié)調(diào)。

上述全球稅務(wù)合規(guī)管理體系的構(gòu)成要素可進(jìn)一步總結(jié)為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)職責(zé)并分配至企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)流程（亦稱之為“從記錄到報(bào)告流程”）中進(jìn)行管理。這些職責(zé)包括：

• 稅務(wù)會(huì)計(jì)與撥備

• 法定財(cái)務(wù)報(bào)告

• 所得稅合規(guī)

• 間接稅合規(guī)

• 稅務(wù)規(guī)劃與爭(zhēng)議管理

• 上述流程的治理及控制

企業(yè)在改進(jìn)稅務(wù)管理工作時(shí)可以選擇不同的側(cè)重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)不同的效果，因此，改進(jìn)稅務(wù)工作的運(yùn)行模式是較為復(fù)雜的工作并需要采用系統(tǒng)化的方法令各要素協(xié)調(diào)一致。優(yōu)化稅務(wù)管理工作模式的首要任務(wù)是改進(jìn)組織架構(gòu)和內(nèi)控流程兩個(gè)部分。

企業(yè)通過識(shí)別內(nèi)部稅務(wù)管理控制點(diǎn)及各業(yè)務(wù)職責(zé)以對(duì)現(xiàn)有的流程制度進(jìn)行現(xiàn)狀分析，并建立相應(yīng)的制度化流程和管理模式來支持政策的執(zhí)行和資源的監(jiān)控，以達(dá)到提升流程管理和監(jiān)督效果的目的。

由于不同的組織架構(gòu)有其不同的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其內(nèi)外部環(huán)境，從內(nèi)部的戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、管控角度以及外部的法律、經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)環(huán)境角度分析和選擇其適用的稅務(wù)管理組織架構(gòu)模式并進(jìn)行改進(jìn)。包括：

• 在合適的地點(diǎn)建立標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)

• 整合全球各地的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)

• 明確稅務(wù)人員的職能和責(zé)任

• 確保全球的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)共享統(tǒng)一的稅務(wù)報(bào)告體系

• 區(qū)別不同流程開展相應(yīng)的稅務(wù)管理工作

企業(yè)在改進(jìn)組織架構(gòu)和內(nèi)控流程后，可從以下方面入手進(jìn)一步完善企業(yè)的全球稅務(wù)管理。

各國政府推行加強(qiáng)涉稅信息的監(jiān)管通常會(huì)對(duì)企業(yè)的數(shù)據(jù)采集和披露提出更高的要求，因此“走出去”企業(yè)可以針對(duì)稅務(wù)合規(guī)管理進(jìn)行數(shù)據(jù)化改造，即建立全球稅務(wù)管理信息平臺(tái)，以應(yīng)對(duì)外部監(jiān)管要求。另外，企業(yè)內(nèi)部管理層往往希望切實(shí)提升稅務(wù)狀況透明度、實(shí)現(xiàn)主動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)各公司的稅務(wù)核算口徑、準(zhǔn)確計(jì)算稅費(fèi)及申報(bào)數(shù)據(jù)、合理籌劃，從而達(dá)到有效降低稅務(wù)成本的目的。

我們建議企業(yè)從交易自動(dòng)化、監(jiān)管數(shù)據(jù)化、征管數(shù)字化、申報(bào)自動(dòng)化、管理集中化、管控精細(xì)化和數(shù)據(jù)價(jià)值化等方面對(duì)數(shù)字化進(jìn)行應(yīng)對(duì)，即在涉及運(yùn)營(yíng)模型中加入數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面的考量，對(duì)于基層的納稅申報(bào)工作，可以最先考慮數(shù)字化；對(duì)于管理層的運(yùn)營(yíng)管理工作，可以逐步實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化；對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層的戰(zhàn)略決策工作，可以由數(shù)字化和人工融合參與。此外，我們建議企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注大數(shù)據(jù)分析、職責(zé)轉(zhuǎn)換、企業(yè)財(cái)稅一體化流程和企業(yè)財(cái)稅標(biāo)準(zhǔn)管理四個(gè)方面的能力建設(shè)，以搭建業(yè)財(cái)稅管理體系的主體，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅一體化。

一般來說，企業(yè)海外投資的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能存在于投資的整個(gè)生命周期。

針對(duì)即將實(shí)施的BEPS 2.0行動(dòng)計(jì)劃，企業(yè)需要考慮進(jìn)行相關(guān)合規(guī)準(zhǔn)備：

面對(duì)全球力量再平衡與國際秩序的重塑，以及全球疫情等多重挑戰(zhàn)，以上述的全球稅務(wù)管理體系為基礎(chǔ)，管理層迫切需要對(duì)公司的發(fā)展策略和資源進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和配置。安永委托獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)于2021年9月至11月對(duì)來自全球收入超過5億美元企業(yè)的財(cái)稅負(fù)責(zé)人和首席財(cái)務(wù)官（CFO）的調(diào)研結(jié)果顯示：84%的企業(yè)正在改變其財(cái)稅運(yùn)營(yíng)模式，80%的企業(yè)在未來24個(gè)月內(nèi)更有可能考慮財(cái)稅管理合作外包服務(wù)。

我們看到，很多轉(zhuǎn)型舉措的目標(biāo)指向是提高企業(yè)尤其是大型全球企業(yè)的運(yùn)營(yíng)彈性，以期可以迅速應(yīng)對(duì)全球挑戰(zhàn)下出現(xiàn)的各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。誠然，受發(fā)展周期和行業(yè)特點(diǎn)等實(shí)際情況影響，每家企業(yè)有其自身的特點(diǎn)與痛點(diǎn)，這就需要財(cái)務(wù)和稅務(wù)的高管們結(jié)合企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，在明確企業(yè)自身轉(zhuǎn)型的方向與愿景的情況下，全面了解和掌握財(cái)稅運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)與挑戰(zhàn)（這包括覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)單元，各級(jí)子公司和財(cái)務(wù)共享中心等所有的相關(guān)模塊），然后整體分析并得出能夠真正解決問題的方案，并制定相關(guān)的執(zhí)行計(jì)劃。不難想象，這是一個(gè)系統(tǒng)工程，同時(shí)還要面對(duì)有限的時(shí)間和資源、協(xié)調(diào)各利益相關(guān)方等挑戰(zhàn)。正因?yàn)槿绱耍@需要管理層以高瞻遠(yuǎn)矚的格局與視野觀察分析當(dāng)前形勢(shì)，以堅(jiān)定的信心與恒心設(shè)計(jì)與推動(dòng)這具有時(shí)代意義的變革與轉(zhuǎn)型，甚至為后疫情時(shí)期企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。