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 以“釘釘子”的精神積極扎實全面推 進內部控制建設，是各級各類行政事業 單位近年來提升內部管理水平的重要抓 手之一。
在醫療行業，國家衛健委和國家中 醫藥管理局就內控工作專門印發《公立 醫院內部控制管理辦法》（下稱《管理辦 法》），于2021年 1 月 1 日起施行。
武漢大學中南醫院黨委委員、總 會計師楊發勇表示，該院通過實施內 部控制規范建設，建立以風險防控為 中心，以內部控制管理手冊為載體，全 員參與、全業務覆蓋的內部控制實施 體系，梳理流程、建章立制、完善程序， 切實提高醫院的內部管理水平，為推 動廉潔高效的服務型醫院建設奠定扎 實基礎。
積極開展內部控制建設工作
“公立醫院是非營利事業單位，具有 鮮明的行業特點，業務活動復雜、資金規 模大。”楊發勇對《中國會計報》記者說， 《管理辦法》對規范公立醫院內部經濟及 相關業務活動，建立健全科學高效的內 部權力運行制約和監督體系，提出更為 細致的要求。
武漢大學中南醫院建院 60 余年，是 一家大型三甲綜合醫院。近年來，該院 根據主管部門的要求并結合醫院實際 情況，在內部控制建設方面開展一系列 工作。

在體制機制建設方面，該院成立內 部控制建設領導小組，制定《武漢大學中 南醫院內部控制工作方案》，明確內部控 制工作任務和工作要求。該小組由院長 任組長，總會計師、紀委書記任副組長， 多個歸口職能管理部門任成員。該小組 由財務、審計部門負責具體工作，設立專 人專班。
在此基礎上，武漢大學中南醫院對 17 個內控流程開展詳細梳理，醫院內部 從單位層面和業務層面分別識別內控風 險及內控執行缺陷。例如，從單位層面 和業務層面劃分為發展規劃、人事管理、 組織架構、監督評價、預算業務、藥品耗 材庫存管理、收支業務、科研項目管理等 板塊。
“進一步引進第三方咨詢機構，共同 建設醫院內部控制體系，同時結合政府 會計制度改革和醫院資源計劃（HRP） 系統建設，將內控流程嵌入單位信息系 統中，減少或消除人為操縱因素，保護信 息安全。”楊發勇表示，武漢大學中南醫 院從經濟活動管控入手，確認流程環節 和控制節點，識別和分析風險，評價現有 控制措施及運行有效性，確定改進措施， 優化流程。
楊發勇進一步表示，未來，面對新要 求、新形勢、新挑戰，將開展新一輪的內 部控制建設工作。
促進醫院管理水平提升
楊發勇表示，醫院實施內部控制建 設后，已有不少成果推進醫院高質量持

續發展。醫院領導成員積極推進實施內 控建設工作，加大宣傳內部控制的重要 性，將內部控制觀念深入人心，從而進一 步推動醫院財務信息化建設和內部控制 建設常態化。
“ 醫院修訂醫院黨委會議事規則、院 長辦公會議議事規則、‘三重一大’決策 制度，更進一步完善單位的內部決策程 序。”楊發勇表示，醫院將內部控制建設 與主管部門的巡視巡察、審計、專項檢查 問題整改相結合，規范單位層面和業務 層面的內部控制。
“以 HRP信息化系統為載體，實現 了預算管理、收支管理、資金管理、資 產管理等管理制度和流程的固化，將 內部控制管理措施內嵌至信息化體系 中。”楊發勇說，上述工作的開展將報 銷管理制度內嵌至系統中，直接對線 上費用單據的內容進行規范化和標準 化，保障內控措施有效執行 。試行臨 床科室護理人員“按醫囑自動計費、個 人掌上電腦（PDA）掃碼計費、滾動計 費 ”工作，用信息化、智能化手段規范 收費行為，切實減輕護理人員工作量， 強化內部流程控制，從而提高醫院的 經濟化管理水平。
楊發勇介紹，武漢大學中南醫院在 院領導的帶領下，全院人員深刻認識到 加強內部控制的重要性和緊迫性，加強 制度建設，促進醫療質量和管理效率的 提升。通過醫院的內部控制建設，相關 職能部門定期溝通協調，部門間團隊合 作意識進一步加強，提升各部門協調溝 通的合作能力。

提高政府會計信息質量政府會計改革的成果與內部控制的目標相輔相成，互為表里。楊發勇認為，政府會計改革的成果之一是提高政府會計信息的準確性、全面性、相關性、可比性和及時性。 內部控制的目標之一也是合理保證財務報告的可靠性、會計信息真實性，二者殊途同歸。
“貫徹落實《政府會計制度》及財務信息化搭建同步實施，建立以預算控制為核心的事前、事中、事后控制相銜接的內部控制信息化閉環式平臺系統。”楊發勇表示，2019年初，圍繞《政府會計制度》的實施，醫院財務部門開展關鍵崗位輪崗交流和崗位職責優化調整，重構業務流程，實現收入確認的系統直聯自動制單，在防范內控風險前提下提高支出審批效率。
政府會計改革規范政府會計行為，是內部控制建設的重要基礎，政府會計準則是內部控制評價的標準。楊發勇認為，政府會計改革的最終導向是財務工作的轉型，要求財務職能從核算過渡為監督管理，加強內部控制，通過制度、流程、職責的完善，加強會計信息生成的事前和事中的控制，從而提高政府會計信息質量。
“ 無論是政府會計改革還是內部控制建設，都需要對其現有的業務流程進行重新梳理和進一步優化規范。 同時，考慮制度流程內嵌信息化系統的建設，從而實現醫院管理水平的提升和財務人員能力的提高。”他說。