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一、平江縣行政事業單位推進內部控制建設的基本情況
今年4月份，按照平江縣委、縣政府工作要求，平江財政局組織對全縣范圍內460個行政事業單位2018-2021年的銀行賬戶管理和內控制度執行情況開展了檢查。從檢查情況來看，各單位在賬戶和內控管理方面都做了很多工作，財政制度體系逐步完善、監督進一步嚴格，有力保障了單位財務穩定運行。全縣有172個單位（含二級機構80個）完成內控報告編制工作，13個單位在預算業務管理、收支業務管理評價提高、15個單位在政府采購業務管理方面得到提高，如林業局在公務接待方面嚴控范圍、程序、標準，全年公務接待費下降11萬；教育局在政府采購方面排查風險點，共制止3處違反程序行為；衛計局在資金管理方面嚴格審核逐級審批，增加了詢價、紀檢監督，進一步規范了行政事業單位經濟行為，切實防范了業務風險和廉政風險，單位內控建設初見成效。通過這次檢查發現也存在不少問題。
（一）內部控制建設重視不足。存在重建設，輕執行，制度與執行“兩張皮”，前期雖花大力氣建立制度、流程體系，但由于內部控制制度和流程在執行過程中缺乏載體和硬性約束，執行效果大打折扣。一是領導層缺乏對內控建設全方位的認識，認為內控是財務部門的事，認識不到內控建設涉及所有經濟活動的全過程，是廉政風險防控的組成部分，透過對經濟活動的規范，最終目的是約束整個領導班子的權力運行及提高行政效能。二是具體落實內控建設的執行人員存在認識偏差，認為內部控制只需強調會計基礎規范化，沒必要大動干戈牽涉其他部門，沒有認真找差距。如，有效的基礎性評價表僅有103張，只占實施內控單位的62%，反映了業務經辦人員的重視程度不夠。三是內部控制規范的對象認識不足，認為內部控制流程煩瑣，不愿意受約束，有意無意的去規避或制造不利于內部控制規范的言論和行為。
（二）權力制衡機制有效實施不夠。單位責任人對內部控制的建立、健全和有效實施負責，縣級行政事業單位中，大部分負責人都有鄉鎮一把手經歷，鄉鎮工作的復雜性容易形成家長威權，養成部分領導在管轄范圍內唯我獨尊的態勢，“三重一大”事項集體決策制度被擱置，一人說了算，權力制約難以制度化或無法落實，成為內部控制建設的薄弱環節。另外，縣級行政事業單位屬于基層單位，相對中央省市來說各種資源更少，組織構架更不完善，相互制衡基礎更薄弱，單位權力相對更集中，對分事行權、分崗設權、分級授權和定期輪崗認識不深，存在會計兼任出納等現象，沒有很好地貫徹決策、執行、監督相互分離的機制。
（三）專業人員配備標準要求難以達到。一是縣級行政事業單位內部控制建設主管單位的財政財務專業力量偏弱，缺乏會計專業知識，知識更新慢，財務支出不規范、預算不精準等問題，專業化程度有待提高；二是部分單位機構小、人員少、業務單一，不具有內部控制建設所需要的專業人才或專業視角，沒有能力按規范要求落實內部控制建設組織機構、崗位設置和人員配備；三是財會隊伍不穩定、青黃不接、財務人員年齡偏大等也成為內控制度執行不力的因素。
（四）財政財務管理規范化程度有待提高。一是預算管理有待進一步精細化。縣級財政普遍財力不足，年初預算單位經費偏緊，執行過程中上級財政專項資金以及本級專項資金的追加，導致預決算差異率較大。另外，雖然部門預算基本支出有定額標準，單位基本支出基本能控制在部門預算約束范圍內，但項目支出沒有確定的模板進行細化和量化，部門預算時比較粗放，且大部分單位實施過程中公用經費存在缺口，需要依賴專項支出或上級項目資金彌補，本身具有靈活性，導致單位財務對預算項目支出部份約束偏軟，往往成為各內設股室超預算控制部分。二是國有資產管理水平有待提高。單位為逃避財政預算對國有資產出租、處置收入監管，有意漏登或延遲登記國有資產，有意不按法定程序配置、使用和處置資產。三是專項資金管理有待提高。隨著部門預算和國庫集中支付制度改革的不斷推進，基本支出管理日益完善，但是專項資金管理仍然存在較大漏洞，特別是建設項目超概算現象比較普遍。四是銀行賬戶管理不規范。存在賬戶銀行信息未及時變更、單位銀行印鑒與實際管理人不一致、部分縣直單位使用“單位結算卡”、轉借單位貸款類賬戶、單位收費碼綁定個人賬號、賬戶撤銷不及時等現象，存在較大資金風險。
三、破解內部控制建設難點的對策思考
（一）打造內控建設專業隊伍。一是建議組織人事部門將《單位內控規范》納入行政事業單位入職培訓或公務員培訓課程；二是建議政府主要領導利用不同場合，向單位負責人和財務人員強調內部控制建設的重要性；三是建議財政會計管理部門將內部控制規范講座作為財會人員年度繼續教育培訓內容；四是對有需要的重點單位，可聘請專業人員到單位開展內部控制知識專題講座；五是由財政部門牽頭解剖、分析因內控缺陷導致的典型案例，并組織行政事業單位財會負責人和財務人員開展學習討論，引導內控建設者由被動應付變為主動防范，提高判斷和識別風險能。六是建議全面實行一盤棋用人機制，凡是縣直單位補充財會人員，一律從全縣財政系統選調，財政部門定期對鄉鎮財政干部進行綜合業務能力測試，按測試成績和工作表現擇優推薦干部，帶動單位財務管理水平的整體提升。
（二）建立健全行政事業單位的內部控制監督體系。一是充分發揮媒體的輿論監督作用，定期對違法亂紀行為進行曝光;二是加強財政、稅務、審計等部門的合作，形成有力的監督合力，充分發揮審計機關、社會審計機構的權威性的監督作用，定期或不定期對行政事業單位內部會計控制制度進行評價，以杜絕單位負責人濫用職權所造成的內部會計控制制度形同虛設的現象發生;三是財政部門作為會計工作的主要外部監督者，應進一步硬化預算約束，加強財政監督，強化績效理念，規范收入分配，建立有效的激勵機制和全面科學的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內控制度的自覺性。同時財政部門要打造縣級行政事業內部控制示范樣板，為其他行政事業單位實施提供參考實體，加快推動其他單位完善內控步伐。
（三）探索審計、內控融合，建立內控的獎懲機制。內部控制與審計監督、紀檢監察部門專責監督融合發展是大勢所趨。創新內控、審計和紀檢監察工作配合機制，協同創建交流平臺、暢通溝通渠道，進行常態化聯動協商，做好內控、內審和紀檢監察工作中的重要信息共享，不定期地針對風險和問題進行預判、研判，有效發揮內部審計監督的威力，倚重紀檢監察部門線索追蹤、強制性管理的功能，有效整合事前、事中、事后風險防范力量，著重解決內部控制制度不落實、難落實、制度和實施“兩張皮”等問題，防止內部控制在執行過程中被虛化、弱化，使經濟活動更具合法性、合規性、合理性，努力開創內部控制與審計監督和紀檢監察監督融合發展的新局面，形成監督合力，打好組合拳，堅決杜絕“破窗效應”，共同防范內部控制風險。
信息來源：平江縣財政局作者：謝春玲
