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信息與溝通
信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企 業內部、企業與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。信息與溝通的要 件主要包括信息質量、溝通制度、信息系統、反舞弊機制。
1-信息質量。
信息是企業各類業務事項屬性的標識，是確保企業經營管理活動順利開展的基礎。 企業日常生產經營需要收集各種內部信息和外部信息，并對這些信息進行合理篩選、核 對、整合，提高信息的有用性。企業可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、 專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠道，獲取內部信息；還可以通過行業協會組織、社 會中介機構、業務往來單位、市場調査、來信來訪、網絡媒體以及有關監管部門等渠道， 獲取外部信息。
2.溝通制度。
信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現。企業應當建立信息溝通制度，將內部控
制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、 債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。重要信 息須及時傳遞給董事會、監事會和經理層。
3. 信息系統。
為提高控制效率，企業可以運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的 信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制， 減少或消除人為操縱因素。企業利用信息技術對信息進行集成和共享的同時，還應加強 對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等 方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。
4. 反舞弊機制。
舞弊是指企業董事、監事、經理、其他高級管理人員、員工或第三方使用欺騙手段 獲取不當或非法利益的故意行為，它是需要企業重點加以控制的領域之一。企業應當建 立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環 節和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和 補救程序。反舞弊工作的重點領域包括：未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企 業資產，謀取不正當利益；在財務會計報告和信息披露等方面存在虛假記載、誤導性陳 述或者重大遺漏等；董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權；相關機構或人員 串通舞弊。為確保反舞弊工作落到實處，企業應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度， 設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企 業有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。
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