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 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢査，評價內(nèi)部控制的有效性， 對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進(jìn)，是實施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督包括 日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。
1. 日常監(jiān)督。
日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢査。日常 監(jiān)督的常見方式包括：在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的 信息；在與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的驗證信息；在 與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；通過賬面記錄與實物資產(chǎn)的檢查 比較對資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；通過內(nèi)部審計活動對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。 日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列情形：因資源限制而無法實現(xiàn)不相容崗位相分離；業(yè)務(wù)流程 發(fā)生重大變化；開展新業(yè)務(wù)、釆用新技術(shù)、設(shè)立新崗位；關(guān)鍵崗位人員勝任能力不足或 關(guān)鍵崗位出現(xiàn)人才流失；可能違反有關(guān)法律法規(guī)；其他應(yīng)通過風(fēng)險評估識別的重大風(fēng) 險等。
2. 專項監(jiān)督。
專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等 發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面或某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督 檢査a專項監(jiān)督的范圍和頻率根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。專 項監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機結(jié)合，日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的基礎(chǔ)，專項監(jiān)督是日常監(jiān)督的 補充，如果發(fā)現(xiàn)某專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進(jìn)行，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。 內(nèi)部監(jiān)督形成的報告應(yīng)當(dāng)有暢通的報告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時送達(dá)治理層和 經(jīng)理層；同時，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。企業(yè) 應(yīng)當(dāng)在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具自 我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，除法律法規(guī)有特別規(guī)定的， 一般由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實際風(fēng)險水平等自行 確定。

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