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記者 康曉博 李傳翠
3月20日，國務院常務會議決定，進一步擴大進項稅抵扣范圍，退還納稅人新增留抵稅額，相應調整部分貨物服務出口退稅率、購進農產品適用扣除率。有關專家表示，這是繼今年政府工作報告提出將制造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業10%增值稅率降至9%之后，國務院快速部署、落實減稅降費政策的務實之舉。
對此，業內專家建議，考慮到增值稅“牽一發而動全身”，在政策落地之前，企業應做好稅負測算、整體稅收安排、發票管理、價格調整、合同管理、信息化系統升級改造等一系列準備，以從容應對增值稅稅率下調帶來的變化，充分享受減稅紅利。
制圖 李一園
企業點贊：這是一份來自春天的大禮
以深化增值稅改革為核心的更大規模減稅降費舉措，正快速落地。步步高集團董事長王填直言，這是“一份來自春天的大禮”，企業預估一年可以增加超過1億元收入。
3月5日，李克強總理在十三屆全國人大二次會議上作政府工作報告時提出，將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%，確保主要行業稅負明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增。
3月15日，李克強總理在人民大會堂回答記者提問時表示，4月1日就要減增值稅，5月1日就要降社保費率。消息一出，企業界歡聲一片。
僅僅5天后（即3月20日），國務院召開常務會議，明確了增值稅減稅配套措施：一是進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣，并把納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底，確保所有行業稅負只減不增。二是對政策實施后納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還。三是相應調整部分貨物服務出口退稅率、購進農產品適用的扣除率等。
更大規模減稅舉措如此有力度，并如此雷厲風行地推進，引發了企業界好評。春秋航空股份有限公司董事長王煜說，對于降低增值稅稅率，他是有期望的，但沒想到降幅這么大，力度超出想象。華堅集團董事長張華榮告訴記者，此次增值稅稅率從16%下調為13%，可以讓以生產制造鞋子為主業的華堅集團純利潤至少增長1.5個百分點。“這是實實在在的‘干貨’，是實實在在的利好！”張華榮高興地說。
那么，究竟哪些行業能從中受益呢？有機構分析指出，綜合來看，受益于增值稅減稅利好較大的行業主要包括：機械設備（運輸設備，金屬制品）、化工（石油化工，化學原料，塑料，橡膠）、汽車（汽車服務，汽車整車，其他交運設備）、有色金屬（稀有金屬，工業金屬，黃金）、家用電器（白色家電，視聽器材）、建筑材料（玻璃制造，水泥制造）、計算機設備、煤炭開采等。
關注當下：政策落地前要做哪些準備
企業要真正把增值稅減稅的紅利享受到位，還需要做好相應的準備工作。“其實要做的事情還真不少，稅負測算、長期的稅收安排、交易價格調整、合同管理、發票管理等，都要積極準備起來，要干的事情還真不少。”一位大企業稅務總監說。
最近幾天，北京首創股份有限公司稅務總監武一在忙著測算稅負，他所在的公司，既涉及制造業，也有建筑安裝和信息化服務業務，政府工作報告中提及的三檔稅率都有涉及。“做好整體稅負測算非常重要。”武一說。
對此，中匯盛勝（北京）稅務師事務所有限公司技術總監孔令文表示，增值稅的抵扣制性質，使增值稅呈現出鏈條管理的效應。稅率下調后，企業應該及時根據稅負變化，捋順上下游的處理方法、定價機制，并做好商業談判與部署，最大限度享受稅制改革紅利。
對此，畢馬威中國稅務服務主管合伙人盧奕深表贊同。盧奕說，關注稅率下降對銷項端影響的同時，企業還需確保稅負降低體現到進項端的成本降低上。具體來說，企業需要在產品定價、采購成本、合同管理等各方面做好充分的準備。
中匯四川稅務師事務所合伙人鄒勝告訴記者，目前，不少企業交易合同對稅收政策的調整有一些前瞻性靈活規定，這有助于減少因稅收政策變動帶來的經濟損失。比如，一些企業會在合同中明確：“本合同約定的價格為含稅價格，在合同履行期間，不因國家稅率調整而調整”，或者“本合同約定的價格為不含稅價格，在合同履行期間，如遇國家稅率調整，則含稅價格相應調整，以開具發票時的稅收政策為準。”
在實務中，也有部分企業的交易合同并沒有考慮到稅收政策的調整。在這種情況下，就需要及時與客戶、供應商協調稅率降低后是否需要調整交易價格。“下一步，國家將繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進，增值稅含稅價格應當如何確定的問題顯得更加重要，企業應該足夠重視。”盧奕表示。
與此同時，企業還應該及時采取措施，評估增值稅稅率下調對其他稅種帶來的影響。對此，北京鑫稅廣通稅務師事務所有限公司董事長王進分析，增值稅稅率下調，客觀上導致企業繳納的增值稅減少，以增值稅額為基數的城市維護建設稅和教育費附加、地方教育費附加相應減少，同時會對企業所得稅造成一定影響。
中匯稅務師事務所合伙人孫洋說，制造業等行業現行16%的稅率降至13%，交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%，不同行業稅率下調的幅度不同，對企業的影響也不盡相同。因此，企業有必要結合自身所處行業對稅負情況進行精確測算，并在此基礎上，做好增值稅與企業所得稅等其他稅種的銜接統籌及合理安排。
除此之外，發票管理也值得企業重視。王進表示，由于稅率下調，貨物和勞務提供方企業，可能希望將發票開具時間遞延至適用低稅率時段，購買方則希望取得現有高稅率的進項稅額發票，以多抵扣進項稅額。這樣一來，客觀上會存在購銷雙方的博弈過程。因此，企業有必要做好相應的準備和協調工作。
北京鑫稅廣通稅務師事務所有限公司總經理郝衛東提醒，無論是提前還是遞延開具或索取發票，都必須符合現行增值稅有關納稅義務發生時間的規定，不能違反稅法規定開具或者索取增值稅專用發票，否則將給雙方帶來不必要的涉稅風險。此外，企業應建立相應臺賬，準確記錄開票、結款、紅字等發生情況，有效控制稅率調整可能產生的影響。
著眼長遠：系統提升新政策適應能力
一項新的稅收政策發布后，能否緊張有序地進入實操階段，考驗著企業的新政策適應能力。對此，一些大企業財稅負責人表示，目前我國正處在改革的關鍵時期，稅收政策會根據形勢的變化而出現一些調整。在這種情況下，企業應該主動作為，在財務管理系統改造、新政策學習落實以及稅收政策前瞻性研究方面下足功夫。
最近這段時間，同仁堂健康藥業股份有限公司稅務副總監趙小兵正在為企業的信息化系統升級而忙碌。他向記者表示，增值稅稅率下調會引起進銷雙向變化，需要從整體上對企業的財務管理系統進行調整和升級。這項工作看似簡單，實則瑣碎又耗時，在具體升級改造過程中，企業需要與信息化軟件系統供應商、外部專家顧問等不斷地溝通、評估，并反復調整、修正、測試，最終要經歷復雜的過程才能完成財務管理軟件的全面升級。
趙小兵告訴記者，對于多數大企業而言，財務管理系統的升級是一項系統工程，除了財務部（稅務部）外，還涉及總裁辦、采購、IT、法務等多個部門，誰來主導，各部門之間如何有序配合，出現問題如何及時解決等一系列問題，都需要企業有完整的方案和應急預案。趙小兵強調，在財務管理軟件升級過程中，一定要注意保存好數據，防止丟失。因為如果數據失去了真實性、準確性，將影響到企業的財務核算，產生不必要的涉稅風險，甚至會給企業帶來不可挽回的損失。
根據以往的經驗，主要的稅收政策發布后，與之相關的配套政策也會相繼發布。比如，對適用6％稅率的企業而言，此次增值稅改革并未調整其增值稅適用稅率。但是，3月20日召開的國務院常務會議明確，對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。
對此，北京中翰聯合稅務師事務所合伙人王駿表示，國務院常務會議提出，“對納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還”，但并沒有做出詳細的說明。按照慣例，財稅部門后續還會發布相關的規范性文件。這就要求企業持續關注政策變化，并不斷加強學習，確保新政出臺后能夠快速掌握、快速應用。
除此之外，加強對下一步增值稅改革的前瞻性研究也很重要。對此，中國建筑股份有限公司財務資金部副總經理劉宇彤深有感觸。他告訴記者，政府工作報告提出對生產、生活性服務業增加稅收抵扣，以及繼續向推進增值稅稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進，這些都是極大利好。但是，企業的受益程度與企業所處的市場地位、議價能力、發展階段等因素密切相關。
基于此，劉宇彤表示，企業應該結合自身的情況加強前瞻性研究，持續關注增值稅改革的政策變化，不斷提升稅務團隊的業務能力，配合國家財稅部門做好稅制改革工作，將減稅紅包“穩妥落袋”。還有專家建議，在此基礎上，企業可以結合所在行業的具體情況，向立法機關和國家財稅部門匯報相關稅收政策的執行效應，并積極提出合理的政策建議，成為稅收政策制定的參與者。
