：本欄目關于“專用基金相關業 務在財務會計中應如何核算”的解答發 布后，有讀者希望通過實例對專用基金 業務在平行記賬方式下的賬務處理進 行進一步說明。因此，專題特增推兩 期，借助實例對專用基金業務在財務會 計和預算會計中的賬務處理進行說明。 《事業單位財務規則》（財政部令第 68號）規定，專用基金是指事業單位按 照規定提取或者設置的有專門用途的 資金；各項專用基金的提取比例和管理 辦法，國家有統一規定的，按照統一規 定執行，沒有統一規定的，由主管部門 會同同級財政部門確定。因此，在實務 中，不同行業事業單位提取的具體專用
基金具有行業特點，不盡相同。 《政府會計制度——行政事業單位 會計科目和報表》對專用基金的提取、 設置以及使用的核算進行了規定。本 期推文根據《政府會計制度——行政事 業單位會計科目和報表》的規定，通過 業務實例，對使用專用基金的賬務處理 進行說明。 第一，使用專用基金在財務會計中 的賬務處理。 在財務會計中，使用專用基金時應 當按照是否用于購置固定資產、無形資 產進行不同的賬務處理。 一是不用于購置固定資產、無形資 產的。 例：某高校使用學生獎助基金資助 家庭經濟困難學生，支出金額50萬，財 務會計賬務處理如下。（單位： 萬）
借：專用基金 50 貸：銀行存款等 50 二是用于購置固定資產、無形資產 的。 例：某事業單位使用職工福利基金 購置集體福利設施，設施購置價款5萬， 安裝費用 1 萬，財務會計賬務處理如 下。（單位： 萬） 借：固定資產 6 貸：銀行存款 6 借：專用基金 6 貸：累計盈余 6 第二，使用專用基金在預算會計中 的賬務處理。 預算會計中，使用專用基金的業務 應當按照所使用的專用基金的來源進 行不同處理。 一是使用從非財政撥款結余或經
營結余中提取的專業基金。 例：某事業單位使用職工福利基金 購置集體福利設施，設施購置價款5萬， 安裝費用1萬，預算會計賬務處理如下： 借：專用結余 6萬 貸：資金結存 6萬 二是使用從收入中提取并列入費 用的專業基金。 例：某高校使用學生獎助基金資助 家庭經濟困難學生，支出金額50萬，預 算會計賬務處理如下。（單位： 萬） 借：事業支出 50 貸：資金結存 50 三是使用設置的其他專用基金。 使用設置的其他專用基金時，預算 會計不做賬務處理。 （中南財經政法大學政府會計研究 所供稿，本文僅代表作者個人觀點）
