浙江開元酒店管理股份有限公司 趙華娟
酒店經營特征及其存在的主要風險
（一）經營業務繁雜
酒店的經營范圍比較廣，主要有：住宿、娛樂、餐飲、健身等各項活動，這也是大型酒店經營部門眾多的主要原因。酒店收銀崗點多，增加了內控管理工作的難度以及經營風險。加之在實際運行過程中存在很大的零散收入，使得經營過程中風險很難被發現， 增加了內控系統糾錯難度。
（二）以客人為導向的經營運作具有較大靈活性
容易滋生舞弊
酒店在實際經營過程，往往遵循“客人是上帝” 的經營理念，不同客戶的需求存在較大差異，導致酒店的促銷手段也呈現多樣化。最常見的促銷方式包括各類卡券、各種網絡團隊銷售、各類銷售渠道的不同優惠等等。酒店靈活的價格體系，給酒店前臺收入管理帶來了較大的難度。比如部分餐飲收銀員以個人名義或家人名義辦理酒店的貴賓卡，利用工作便利，用自辦的貴賓卡給現金結算的客人賬單打折，私吞折扣。
（三）安全責任重
酒店是個公共場所，接受服務方基本都是個人， 這就大大增加了安全責任工作內容?？蛻舻幕拘枨蟆⑷松砼c財務的安全需求、食品衛生安全需求，這些看似基本的需求對酒店而言都是潛在的風險。有資料顯示，相比其他行業而言，酒店行業因安全責任遭受客人投訴和產生糾紛的要高出5倍之多。這就對酒店行業的經營管理過程提出了更高的要求，需要進行風險的轉移，比如酒店產業通行的做法一般是購買公共
責任險、雇主責任險等。
（四）人員流動性大
酒店行業對從業人員要求普遍不高，進入門檻較低，一般人經過短期培訓就能快速上崗，所以其流動性也大。據一些資料記裁，中國酒店行業人員流失率超過40%，遠高于其他行為10%—20%的流動率，主要 原因是酒店的24小時營業都需要有員工在崗，而且工作強度大，工資待遇相對又低，從而導致酒店人員的流動性比較大。往往后期查到內控問題，內部審查到最后，作案人可能已經離職無法追究責任。
（五）現金收支頻繁
由于酒店經營的業務多，崗點多，也就形成了很大的收銀隊伍?，F金收支又頻繁且不易監控，就給個人或團隊舞弊創造了機會。
（六）采購業務多
大型酒店在實際經營中需要采購的內容包括：餐飲食品、飲料、客房易耗品、鮮花等。雖然與生產制造業相比其采購資金額度并不是很大，但采購的品種多、次數頻繁，餐飲原料供應商大部分為個體工商戶或農業經營者。酒店的采購一定不是大宗采購，采購頻次高，這就造成無法及時采購到需要的原料，對服務質量造成影響等經營風險。
（七）應收賬款多
酒店業的應收賬款往往具有以下兩大特點：一是客戶消費的頻次高、單次金額小；二是掛賬的單位多且不同客戶的具體需求存在較大差異，很難滿足所有客戶的不同需求，所以在掛賬以后經常發生投訴案件，從而為酒店的經營造成更大的風險。
風險管理下的酒店內部控制搭建要點
（一）開展風險評估
一般而言，企業風險評估主要可以從幾方面著手： 首先，建立并完善自我風險評估體系。借鑒業內一些大型酒店集團成功的案例，對酒店各部門關鍵崗位員工發放崗位內控關鍵程序自我檢查表，對每位員工執行內部控制的具體情況進行詳細檢查，每個月對內部控制體系進行一次自我評價。這樣雖然會在一定程度上增加內控部門的工作量，但是能夠起到很好的風險防范控制作用。其次，進行集團層面的風險評估。在集團成立相應的風險控制部門，對各酒店經營過程中面臨的風險進行動態監控，提高酒店內控系統風險防范效果。再次，進行風險轉移。積極參保，把風險轉移到保險行業，這是在風險無法回避的情況下最有效的手段，更是國外大型企業應對風險的主要方式。所以酒店在內部控制體系搭建過程中要加強對酒店營業中斷險、財產險、雇主責任險、公眾責任險的分析與評估。
（二）控制活動
1．收入環節
真實性與完整性是收入節點內部控制的主要內容， 如客戶實際消費金額與酒店收款是否相符，確認酒店各個收款崗點是否按既定價格完整準確地入賬等。一套設計良好的PMS系統對收入環節的控制可以起到很好的幫助。利用互聯網系統，引導預訂環節就由客人自助錄入相關信息，確認價格。后續加強對每日房態差異報告、每日房價變動報告、每日未到店報告等報告進行防御性審核，特別是加強對例外突發性事項的管理。
2．現金環節
在收銀員上崗前必須進行業務技能培訓的同時， 也要進行內控思想教育，與每位可能接觸現金人員簽訂自律條款，宣傳自我約束的基本思想，同時建立定期不定期的備用金盤點制度，并做好相應的記錄備案。相關實踐表明此方法能夠行之有效地控制酒店行業面臨的財務風險。
3．采購環節
供應商管理是酒店采購管理的重要環節，經過系統綜合評估的供應商才能成為酒店合格的供應商，進
入酒店的供應鏈環節，每一種重大原料要選擇2—3家供應商進行備選，在實際采購過程中只能在備選供應商中進行選擇。并對供應商的產品質量每年評定1—2 次，確保其提供的產品或原料能夠滿足酒店經營的具體需求。同時在采購合同中增加反賄賂條款，抵制暗中給采購人員回扣等不良風氣。
4．付款環節
付款也是很重要的節點，酒店需安排專人負責記錄和處理采購的貨物和服務的支付，核對相關原始憑證是否齊全，簽字是否完整，是否有相應的合同并符合付款條件。
5．成本控制環節
成本控制并非只是酒店財務部成本班組的工作， 更需要業務部的配合及參與，最常用方法有餐飲標準成本法、每日成本報表法、采購量控制法、庫存控制法。由于酒店經營的項目繁多，就需要有針對性的方法去進行管理。所以在內控管理中通過結合多種成本控制的方法，才能實現酒店成本控制。
6．應收賬款環節
應收賬款環節控制的方法有：崗位職責分離法、賬齡的控制法、催款記錄法、信貸會議法、應收款余額函證及銷售員輪崗等。
（三）進行暗訪或現金測試減少舞弊問題
進行暗訪或現金測試，專業人員從旁觀者的角度現場觀察收銀員是否按照既定的程序登記開單，同時復印現鈔后用百元現金買單，有無索取相應的賬單及發票。次日由財務部總出納檢查該收銀員的投款記錄及備用金，檢查收銀員是否把現金如實反映到酒店管理系統，從根本上杜絕舞弊的問題發生，保證酒店財產的安全性。
（四）強化監督控制
監督控制有事前、事中、事后控制，可以從多方面著手。首先，除了流程的上下節點由不相容職責的崗位互相控制外，還可以建立第三方監督程序檢查執行效果。其次，從集團層面監督，設計一套標準程序用于下屬酒店的內控審計，突擊安排不同專業人員進行檢查， 在確保酒店內部控制系統能夠發揮作用的前提下，減少因為個人疏忽而導致內部控制系統發生失效。
