財務管理是企業管理的核心。推動企業高質量發展，財務管理必須聚焦發展目標任務，提升管理水平，挖掘增效潛力，積極引導生產要素從低效領域轉移到高效領域，不斷提高資源配置效率，最大限度釋放改革紅利。
全國會計領軍人才、湖南中煙副總經理張孝堂介紹說，近年來，湖南中煙工業有限責任公司（下稱“湖南中煙”）以滿足市場、消費者需求為出發點，以優化資源配置為主線，以提高執行力為重點，以優化流程為載體，探索建立戰略計劃預算評價聯動機制，使企業戰略目標管理更加科學合理，預算資源配置更加精準有效。湖南中煙《戰略計劃預算聯動管理》被湖南省財政廳評為2017 年“湖南省優秀管理會計案例”一等獎。
打造精益財務
早在2007 年，湖南中煙便建立起全面預算管理組織體系、科目體系、編制體系及以資金為主線的控制體系。
2009 年，湖南中煙成立了董事會預算管理委員會，預算管理組織體系更加完善，機構職責更加清晰。2012 年，湖南中煙實現了預算管理的信息化，整體工作水平登上新臺階，并啟動了部分預算定額指標建設工作。
全面預算管理體系的確立，為湖南中煙各項經營決策的落地實施提供了基本遵循。然而，伴隨著全國卷煙市場產銷量出現波動，企業品牌發展戰略一時難以適應全國卷煙市場化取向改革帶來的沖擊，對原料采購、產能配置等工作資源配置提出了新的課題。
為有效應對挑戰，推動企業實現更高質量的轉型發展，湖南中煙近年來以科學強化預算管理為抓手，進一步有效挖掘、充分利用財務數據資源應用價值，推動財務精益化管理，將財務管控貫穿到生產運營各個環節，從而實現財務管控的全程化、規范化和痕跡化，不斷發揮財務管理在企業戰略決策、價值創造和資源配置中的支撐作用。
“我們在梳理改進原有的全面預算管理模式的基礎上，借鑒作業基準預算
(ABB)思想推出戰略計劃預算評價聯動管理模式，將戰略與預算聯結并使其融入企業的業務計劃之中。運用這一模式編制公司年度預算，目的就是為了確保公司中長期發展目標與戰略遠景能夠真正落到實處。”張孝堂介紹道。
優化資源配置
所謂戰略計劃預算評價聯動管理， 簡而言之就是以戰略為導向，以年度計劃預算為起點，以評價考核為手段，強化過程控制，及時糾正戰略計劃執行中出現的偏差，實現計劃、預算資源的最優化配置，從而保證企業中長期戰略和年度目標得以實現。
在實踐過程中，湖南中煙運用態勢分析法（SWOT）聚焦企業發展戰略，明確企業發展方向。隨后他們以目標為引領運用計劃與執行管理工具(OGSM) 得出年度目標預案，確定關鍵重點計劃，形成年度計劃。然后根據年度計劃的優先級次等屬性配置預算資源，力爭達到最優投入產出比水平。
在這套管理體系中，戰略、計劃、預算、評價等 4 個環節組成一個循環系統，從戰略到計劃到預算是戰略落地預算執行過程，從預算到評價到戰略是預算調整戰略修正過程。通過系統設計、管控確保戰略預算執行與調整順暢完成，閉環運行，持續改進。
基于這一循環模式，如今湖南中煙不僅實現了由“研產銷”向“市場——研產銷——市場”的管理轉型，而且戰略、計劃、預算、評價的管理節奏、工作節奏、評價節奏也實現了與市場的同步。如此一來，預算管理不再局限于公司自身的財務成果和經營狀況，而是服務于提升公司在行業中的競爭優勢和市場地位。
不僅如此，在年度績效評價時，企業還會根據整個行業的實際情況，對財務預算指標的考核結果進行修訂，以此避免全面預算的優化資源配置等決策職能與執行考核等控制職能二者間的沖突。
“我們通過運用平衡計分卡工具， 使評價指標體系不僅包含財務預算指標，還包含非財務績效指標，從而避免預算決策與控制過程中可能出現的矛盾。”湖南中煙財務管理部部長李麗華說道。
嚴格成本管控
戰略計劃預算評價聯動管理模式的建立與實施，讓湖南中煙的財務管理人員由“賬房先生”轉型為理財專家，由價值的記錄者轉型為價值的創造者、高質量發展的推動者。
例如在預算評審方面，通過戰略計劃預算聯動體系，一方面使資源配置向技術研發和市場營銷傾斜，重點保障公司科技創新和品牌發展的需要；另一方面通過梳理管理流程，建立機臺單耗、人均費用定額等指標體系，對重點費用實行零基預算等方式，進一步提升財務管理對企業實現年度目標的保障能力。
事實上，得到提升的不僅僅是單一的目標保障能力，企業對于各項成本的管控如今也變得更加精細。
近年來，湖南中煙在每年的年度目標中都新增了資產結構指標——固化資產占總資產比率。之所以單獨設立這樣一個項目，就是為了促進公司嚴格控制固定資產投資，加強固定成本管理，確保新增固定資產投資項目能夠做到經濟適用。近4 年來，湖南中煙通過優化設計方案和設備配置標準，加強集中采購管理，累計壓縮固定資產投資規模 13 億元；在行業率先推進不適用原料的處理，累計處置煙葉 150 萬擔。
2017 年末湖南中煙資產固化率13.63%，
比2012 年末降低2.98 個百分點。
除了強化固定資產管理外，湖南中煙還不斷加強期間成本管理，嚴控各項費用，并通過運用作業成本法，對各項成本產生的動因進行全面梳理分析，找出導致成本發生的關鍵因素. 在此基礎上，削減非增值作業，并對與作業相關性較高的物流業務進行作業預算。
近 4 年來，湖南中煙將打造成本領先優勢作為公司的戰略性工作，每年下達節約挖潛指標，堅持在技術創新、運營管理優化、原料采購優化、輔料和零配件采購優化、產能優化等方面下功夫，累計節約挖潛超過10 億元。
張孝堂認為，只有讓預算與戰略計劃做到充分對接，進一步提升預算資源配置效率，確保做到行動一致、管理科學、風險可控、激勵有效，才能使有限的資源發揮出最大的效用，從而不斷提升公司的核心競爭力。
