長期股權投資權益法核算適用于投資企業對被投資單位具有共同控制（合營企業）或重大影響（聯營企業）的長期股權投資。長期股權投資在持有期間的所得稅處理，前面已作詳細介紹，下面結合權益法核算作具體說明。
一、初始投資成本調整與稅法差異
1.會計處理長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，該部分差額系投資企業在購入該項投資過程中通過購買作價體現出的與所取得股權份額相對應的商譽，不須進行調整，而是構成長期股權投資的成本。
長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，該部分差額可以看作是被投資單位的股東給予投資企業的讓步，或是出于其他方面的考慮，被投資單位的原有股東無償贈與投資企業的價值，因而應確認為當期收益，同時調整長期股權投資的成本。
例：A企業于20×5年1月取得B公司30%的股權，實際支付價款3000萬元。取得投資時被投資單位賬面所有者權益的構成是：實收資本3000萬元，資本公積2400萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤1500萬元，所有者權益總額7500萬元。假定在B公司的董事會中，所有股東均以其持股比例行使表決權。A企業在取得對B公司的股權后，派人參與了B公司的生產經營決策。因能夠對B公司的生產經營決策有重大影響，A企業對該投資按照權益法核算。在取得投資時點上，A企業應進行的賬務處理為：
借：長期股權投資——成本 30000000
貸：銀行存款30000000。
長期股權投資的成本3000萬元大于取得投資時點上應享有被投資單位凈資產公允價值的份額2250萬元(7500×30%)，不對其賬面價值進行調整。
2.稅務處理企業長期股權投資的計稅成本應當以為取得該項投資所付出的全部代價確定。本期該項投資的計稅成本為3000萬元。
假定上例中取得投資時點上的被投資單位凈資產公允價值為12000萬元，A企業按持股比例30%計算確定應享有3600萬元，則初始投資成本與應享有被投資單位凈資產公允價值份額之間的差額600萬元應計入取得投資當期的損益。
借：長期股權投資36000000
貸：銀行存款30000000
營業外收入——
其他6000000。
稅務處理：企業為取得該項投資實際付出的代價為3000萬元，因此該項投資的計稅成本3000萬元。未來處置股權時，按計稅成本扣除。“營業外收入———其他”600萬元，不征企業所得稅，應作納稅調減處理。
二、投資損益的確認與稅法差異
1.投資損益確認的基本規定
（1）會計處理投資企業取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。投資企業按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。
?。?）稅務處理被投資單位實現的利潤由被投資方繳納企業所得稅，其稅后利潤投資方不確認所得。只有當被投資方宣告分配時，投資方才確認股息所得，并對該項股息所得按稅法規定免稅或者補稅。因此，在權益法核算下，投資方按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，不確認所得或損失。年終申報所得稅時，應將“投資收益”科目的金額從利潤總額中剔除。
2.超額虧損確認的處理
?。?）會計處理投資企業確認被投資單位發生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業負有承擔額外損失義務的除外。
企業存在其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益項目以及負有承擔額外損失義務的情況下，在確認應分擔被投資單位發生的虧損時，應當按照以下順序進行處理：沖減長期股權投資的賬面價值。如果長期股權投資的賬面價值不足以沖減的，應當以其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續確認投資損失，沖減長期權益的賬面價值。在進行上述處理后，按照投資合同或協議約定企業仍承擔額外義務的，應按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。
被投資單位以后期間實現盈利的，扣除未確認的虧損分擔額后，應按與上述順序相反的順序處理，減記已確認預計負債的賬面余額、恢復其他長期權益及長期股權投資的賬面價值，同時確認投資收益。
賬務處理如下：在發生投資損失時，應借記“投資收益”科目，貸記“長期股權投資（損益調整）”科目。在長期股權投資的賬面價值減記至零以后，考慮其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，繼續確認的投資損失應借記“投資收益”科目，貸記“長期應收款”科目。因投資合同或協議約定導致投資企業需要承擔額外義務的，按照或有事項準則的規定，對于符合確認條件的義務，應確認為當期損失，同時確認預計負債，借記“投資收益”科目，貸記“預計負債”科目。
在確認了有關的投資損失以后，被投資單位于以后期間實現盈利的，應按順序分別借記“預計負債”、“長期應收款”、“長期股權投資”科目，貸記“投資收益”科目。
（2）稅務處理被投資單位發生的會計虧損，應由被投資單位用以后年度的留存收益彌補，被投資單位發生的稅務虧損（指按稅法規定計算的應納稅所得額），應由被投資單位用以后年度實現的應納稅所得額彌補，彌補期不得超過5年。稅法允許確認的投資損失，僅指股權處置（包括轉讓和清算）損失和投資發生實質性損害。當被投資方發生虧損時，投資方應分擔的金額，不得在稅前扣除。年終申報所得稅時，應將“投資收益”科目的借方金額作納稅調整。除非追加投資或處置部分股權，否則，長期股權投資的計稅成本不變，均以初始計稅成本確定。此外，“長期應收款”科目的計稅成本也以歷史成本為原則，如果符合稅法規定的壞賬損失確認的條件，允許按歷史成本申報扣除。
