日前，財政部、證監(jiān)會聯(lián)合山東財經(jīng)大學發(fā)布《我國上市公司2015年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報告》，對滬深證券交易所上市公司公開披露的2015年年度內(nèi)部控制評價報告及內(nèi)部控制審計報告等資料進行了分析，同時結(jié)合上市公司2011年至2014年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況，以及財政部和證監(jiān)會在推動內(nèi)部控制規(guī)范體系實施和日常監(jiān)管工作中掌握的有關情況，指出了相關問題，并從政府、企業(yè)、審計及咨詢機構等層面提出相關建議，以更好地推動我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建立與實施工作。
報告披露，截至2015年12月31日，滬、深兩市上市公司共2827家，其中，滬市1081家、深市1746家。在全部上市公司中，2678家披露了2015年度內(nèi)部控制評價報告，占比94.73%。其中，2649家內(nèi)部控制評價結(jié)論為整體有效，占披露內(nèi)部控制評價報告上市公司的98.92%。在這2827家公司中，共有2297家上市公司聘請會計師事務所對2015年12月31日內(nèi)部控制的有效性進行審計或者鑒證，占比81.25%。其中，獲標準無保留意見2191家，占比95.43%。從該分析報告可以看出，2015年我國上市公司執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系較為平穩(wěn)，質(zhì)量較上一年度有所提高。
報告同時指出，在內(nèi)部控制評價報告披露中，仍存在部分上市公司對披露內(nèi)部控制評價報告重視程度不夠、內(nèi)部控制缺陷認定標準仍不夠恰當、內(nèi)部控制缺陷內(nèi)容的披露不夠規(guī)范等問題；在內(nèi)部控制審計報告披露中，仍存在內(nèi)部控制審計結(jié)論中的非標準審計意見比例較低、內(nèi)部控制評價結(jié)果與內(nèi)部控制審計結(jié)果不一致、部分非標內(nèi)部控制審計報告與《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求不符、不披露內(nèi)部控制審計報告全文等問題；此外，部分上市公司還存在審計費用披露不規(guī)范、重大及重要缺陷的整改不力等問題。
對此，該分析報告建議，政府應當加強內(nèi)部控制相關法制建設，提高對財務報告內(nèi)部控制的信息披露質(zhì)量的關注度，加強對上市公司及內(nèi)部控制審計機構的監(jiān)管；企業(yè)應當強化企業(yè)治理層在內(nèi)部控制體系中的監(jiān)督作用，提高對內(nèi)部控制工作的重視程度，并加強對內(nèi)部控制重大、重要缺陷的整改落實，規(guī)范對內(nèi)部控制缺陷的披露，持續(xù)細化財務報告內(nèi)部控制相關信息的披露內(nèi)容；中介機構應當切實增強開展內(nèi)部控制審計業(yè)務的注冊會計師的專業(yè)勝任能力，提升服務質(zhì)量，積極引導上市公司的內(nèi)部控制建設和內(nèi)部控制評價的披露工作。
