今年以來，在臨沂市財政局的關心指導下，在我局黨組的領導下，我局以資金管控為中心，以預算為主線，突出全面性、制衡性、重要性、適應性和規范性兼備的整體特點，立足環保工作實際，在局機關開展了內部控制體系建設，有效防控了風險，促進了規范性效能機關建設。現將具體情況匯報如下：
一、有序組織，扎實推進內控體系建設
按照財政部和省財政廳對行政事業單位內控體系建設要求，臨沂市環保局在全市行政事業單位率先建立起了較為完整的內部控制系統。該體系以制度建設為基礎，以優化業務流程為核心，以信息系統為保障，涵蓋了預算控制、收支控制、采購控制、合同控制、資產控制和基本建設項目控制等六大業務領域，目前我局的內控體系建設成果有《臨沂市環境保護局內部控制手冊》、《臨沂市環境保護局內控制度匯編》和“臨沂市環境保護局內部控制管理信息系統”。
（一）加強組織領導，強力推進落實。今年年初，出臺了《臨沂市環保局內部控制規范實施方案》，成立了臨沂市環保局內控體系建設工作領導小組，由黨組書記、局長任組長，局黨組成員任副組長，各科室負責人任成員，并專門下發文件明確責任分工。領導小組每周就內控體系建設召開專題會議，組長親自主持，共同研究和調度我局內控體系建設工作；領導小組下設辦公室作為內控體系建設工作的具體執行部門，辦公室設在規劃財務科，成員由局辦公室、監察室、規劃財務科人員組成，具體負責全局內控建設工作的組織和協調，及時掌握工作進展情況，并向內控體系建設領導小組匯報。
（二）全面排查清理，托清內控現狀。收集局內部現有文件資料，在此基礎上全面梳理了我局現有管理體制、組織框架、部門設置及職能、現行規章制度、現有人員崗位職責、存在問題、下一步規劃等信息，并形成調研報告。所需收集的文件資料列表如圖1所示。
圖1
序號
文件名稱
序號
文件名稱
1
組織結構圖
13
培訓費管理辦法
2
部門職責
14
會議費管理辦法
3
輪崗制度
15
辦公用品管理辦法
4
三重一大制度
16
公務接待管理辦法
5
專項資金申報和管理辦法
17
車輛管理辦法
6
財務制度
18
資產維修管理辦法
7
2015年財務決算表
19
預算管理制度
8
2016年二下預算分解表
20
固定資產管理制度
9
經費審批制度
21
合同管理制度
10
借款及結算管理辦法
22
采購管理制度
11
公務卡管理辦法
23
建設項目管理制度
12
差旅費管理辦法
24
其他方面的管理制度
對單位目前的內控現狀進行自我評價，并通過“摸底”評價及時發現我局現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環節，明確內部控制的基本要求和重點內容，并就管理現狀與存在的問題形成內控現狀專題性報告，局辦公會專題研究做出分析，確定了內控建設的總體思路，形成會議紀要并下發內控體系建設領導小組和各科室，為下一步建立健全內部控制體系打下了堅實的基礎。
（三）梳理制度流程，明確業務環節。按照單位層面制度、業務層面制度、財務管理制度、上級文件四個模塊，梳理單位現有的適用于內控體系建設的各項規章制度，具體包括國家法律、部門規章、行業規范及單位內部規定等，對于不符合內控要求或者缺失的制度，及時給予調整和補充。比如我局的《“三重一大”集體決策制度》、《輪崗制度》等存在缺失或者不完善，根據內控要求進行了重新修訂。
業務流程是內控建設的核心。重新梳理了單位預算、收支、政府采購、資產管理、建設項目和合同管理六大業務現有流程，在此基礎上明確各項業務的目標、范圍、內容和風險點，形成新的業務流程圖，明確業務流程中的崗位設置情況、崗位職責范圍和標準，確定必要的不相容崗位。按照業務實現的時間順序和邏輯順序，將各業務的決策機制、執行機制和監督機制融入到每個業務環節，細化各環節的部門和崗位設置，明確其職責范圍和分工。比如單位的印刷費，從決策過程、執行過程和監督過程做了詳細梳理，并明確了每個過程的責任崗位和責任人，設置了不相容崗位分離，并做到相互監督和制約。
（四）系統分析風險，制定應對策略。對我局內外部風險進行分析，包括制度風險、政策風險、經濟環境風險和業務風險等。運用多種手段進行風險定性和定量評估，找出風險點。對機構設置和崗位設置進行具體分析，并對風險點進行排序，進一步細化業務風險分析，從我局具體業務環節角度評估特定風險，排查主要風險點。選擇風險應對策略和應對方法，進行流程再造，形成新的完整業務流程，如經費審批再造的總流程如圖2，清晰明白、一目了然。實行不相容崗位相分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制以及信息內部公開等應對措施，如圖3。
圖2：
會議費的相關風險分析和控制措施如圖3：
子流程
控制目標
風險與影響
控制措施
責任主體
控制依據
會議費審批子流程
對會議費內容及其用途進行合理規范，明確會議費的支出標準，會議費實施應該得到授權審批
會議費內容及其用途缺乏規范，導致經濟行為混亂；金額缺少明確標準，導致經費支出失控；事前審批程序缺失，可能導致資源的浪費和無效
1.會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費、文件印刷費等；
2.會議費用開支標準應依據《臨沂市市直機關會議費管理辦法》臨辦發（2014）8號和《臨沂市環境保護局會議費管理規定》的相關內容執行；
3.辦公室編制合理的會議方案，由分管業務局長、規劃財務科長、分管財務局長審核，最后由局長審批。
承辦科室
局辦公室
分管業務局長
規劃財務科長
分管財務局長
局長
《臨沂市環境保護局會議費管理規定》
（五）充分征求意見，完善體系建設。根據梳理結果及業務流程需要，內控體系建設領導小組多次召開專題會議調度，對不適用的制度進行修訂，對缺失的制度進行補充，逐條逐項征求相關科室意見，并經局黨組會討論通過后最終確定，確保符合我局工作實際。根據重構的業務流程、風險應對方法和相關意見建議，完善了各項內部控制制度并最終形成《臨沂市環境保護局內部控制手冊》和《臨沂市環境保護局內控制度匯編》。《內控手冊》由指導原則、內部控制組織架構、單位層面的內部控制、業務層面的內部控制、內部控制自我評價五部分組成；《制度匯編》由單位層面制度、業務層面制度、財務管理制度、上級文件四部分組成，涵蓋單位層面和業務層面的制度流程體系已建立起來。
（六）建設信息系統，固化內控成果。內控信息化是對咨詢梳理出的內控流程、崗位職責、內控制度、風險點在信息系統上固化，使單位內部控制體系化、常態化，真正把內控建設成果落到實處。臨沂市環保局立足實際，經過反復探索實踐，終于定制開發了內控信息管理系統，該系統以預算為主線、資金管控為核心，將預算管理與流程控制融為一體，實現了自定義單據、自定義流程、數字簽名和流程跟蹤等功能，成為我局實施內部控制的有力工具。
二、全面啟用，實施效果初步顯現
（一）經濟業務流程全梳理，相關制度更加健全。我局經過實施內控建設，共梳理出涵蓋單位層面和業務層面的經濟業務流程47個、相關內控規章制度63個，使局屬所有部門在內控執行過程中能夠做到有章可循，即使第一次辦理業務都能根據《內控手冊》和《制度匯編》有效執行內控規范，同時為內控信息管理系統的上線運行打下了堅實的基礎。
（二）經濟業務風險可控，效果顯著。經過咨詢階段流程的梳理，排查出我局經濟業務存在的風險點，并提供了切實可行的風險控制措施。具體內控實施前和實施后對比效果如表4。
表4：
內部控制建設風險控制成效對比表
序號
業務流程
風險點
風控措施
實施效果
1
資產日常維修
不能掌握預算執行情況，經費容易超支；沒有全員監督，易出現舞弊
事前審批增加預算審核，隨時掌握預算執行情況，并增加公示環節，制定了資產維修管理辦法
隨時掌握預算執行情況，控制經費支出；定期公示，接受全員監督，全員參與，按照資產維修管理辦法執行。按照預期一年節省日常維修費20萬-30萬
2
印刷費
印刷前沒有預算審核，無法掌握經費支出情況，易出現預算超支；沒有定點印刷，易出現印刷失控現象
印刷前增加預算審核，并把印刷審批單交到財務登記實際結算金額，并定期公示；招標印刷定點單位，實行定點印刷；制定了印刷費管理辦法
辦公室印刷費臺賬與財務定期對賬一致，能夠隨時掌握經費支出情況；定期公示，達到全員監督，全員參與的效果；定點印刷，定期結算，達到控制費用的目的；按照印刷費管理辦法執行，一年有效節省印刷費20萬元左右
3
資產管理
資產管理員沒有發揮其職責，沒有定期盤點
實行資產管理員定期盤點制，并與每個科室簽訂資產責任書
資產使用部門負責資產的管理與維護，明確資產管理責任；固定資產定期盤點，達到賬賬、賬實相符
4
合同管理
合同沒有統一管理，無法掌握合同的執行情況；沒有統一存檔，易丟失或被濫用
合同簽訂后，送財務一份，利于隨時掌握合同執行情況，安排資金；合同按照重大和一般分類，并由辦公室統一設置目錄歸檔；制定了合同管理辦法
隨時掌握整個單位的合同執行情況，應收款項和應付款項清晰，債務債權明晰；合同全部存檔，易于查找；按照合同管理辦法執行
5
采購管理
自行采購沒有全部實行定點采購，易出現價格偏高現象
每年招標一次定點采購單位，凡是單位自行采購的，全部實行定點采購；制定了自行采購管理辦法
實行定點采購，能夠保證質量，控制價格；按照自行采購管理辦法執行
（三）業務流程更加完善，責任更加明確。通過內控建設，完善了每一個經濟業務流程，所有風險點都明確了審批責任人和審批關鍵點，做到了風險可控、責任明確，杜絕了推諉扯皮現象。比如我局資產維修業務流程，從維修申請到實施維修、驗收，最后再到報銷和公示，每個環節都做了明確界定，并把每個環節做了責任明確，對應業務科室（部門）、辦公室、資產管理崗、財務預算崗、規劃財務科以及相關人員。每個科室及責任人各司其責，做到了責任到崗、到人，風險可控。
（四）信息系統實現審批流程銜接，顯著提升了辦公效率。信息系統實現了覆蓋主要業務及流程。比如以我局會議費報銷流程為例，原來的事前審批、事后報銷、公示等業務流程都是彼此割裂的，通過信息系統，每項會議費從申請到公示成為一個完整流程，方便查詢和監督。同時，由于經過內控流程的梳理和完善，增加了部分控制環節，在一定程度上降低了工作效率，但實施內控信息管理系統后，將崗位職責與業務流程固化到信息系統，實行網上流轉，極大提升了辦公效率。以前是申請人拿著單據找領導審簽，由于環保工作外出檢查事項多，領導早出晚歸是常有的事情，有時一連幾天在辦公室找不到領導簽字；現在實現了桌面端和手機端的移動審批，有效解決了受時間和地點限制的問題，提高了審批效率。此外系統還設置了二次審批自動通過功能，使審批事項從“日常”向“例外”轉變，例如會議費在預算控制數內，在事前審批時財務預算崗已經進行了審批，到報銷環節，只要在預算數內，就不需要進行二次審批而自動通過，信息化系統建設促進了工作效率大提速。
（五）信息系統對接預算管理，有效降低了費用支出。建設內控信息系統前，如購置辦公用品，采購申請時，沒有與預算相對接，可能存在超預算或者預算外執行的情況。現在通過將預算嵌入信息系統，能實時了解預算的執行情況，有效杜絕了超預算或者預算外審批現象的發生。同時，通過內控系統有效降低了費用支出。如實施前，印刷費用經過簡單審批就可以執行，實施后，通過歸口管理，對印刷的可行性和印刷費的預算進行全面控制，防止了無效印刷以及超預算印刷情況的出現，有效節省了我局辦公經費，緩解了公用經費緊張程度，提高了財政資金使用效益。
（六）內部控制建設呈現規范化、程序化和常態化。通過對經濟業務流程梳理和再造，局內各項經濟業務流程不斷規范化。內控體系建成以前，我局業務流程存在責任人漏簽或者跨流程簽字的現象，特別是環保工作外出活動多，很多審批手續是后來補簽，甚至有時領導事情較多，現場來不及仔細審核，出現審核不夠精準的情況；通過信息系統的程序化，屏蔽了遺漏審批、跨流程審批和人為干預問題，也使得領導隨時可利用自己空閑時間通過移動辦公系統進行審批，實現了內部控制常態化，初步達到了我局開展內控建設的目標。
三、工作體會
（一）領導重視和支持，是內控工作順利開展的堅強保障。我局高度重視內控建設，主要負責同志親自任組長，多次召開會議研究推動內控建設；局每周例會都把內控建設作為專題工作安排部署，市財政局相關領導多次就我局內控建設情況進行實地督導并提出合理化建議。規劃財務科在具體操作中，主動向主要領導和分管領導匯報工作進展情況，借力推進工作；有時領導事情較多，匯報后擱置了，為了引起領導重視，發揮咱們財會人員鍥而不舍的精神，抓住每次匯報機會，向領導多提內控建設的事，引起足夠重視，加快推進這項工作，我個人的體會是匯報的次數多了，領導印象深刻了，自然就重視了。
（二）業務科室的密切配合，是內控工作順利開展的重要基礎。內控體系建設不是某一部門的事情，而是事關單位全局性的工作，需要單位內部各有關科室和崗位之間，加強溝通協調，全員參與，形成工作合力，才能保障內控工作順利完成。內控體系建設要求業務流程規范化、清晰化，落實在紙面上。有些細節問題，科室之間存在意見不一致的情況，為此我局積極組織相關科室充分溝通交流，最終達成一致意見。同時，要求每個科室針對具體流程提出的意見必須以書面形式提交，經內控小組審核后方可調整變更。
（三）分工負責全員參與，是內控工作順利開展的重要保證。內控成果審核校對是一項十分繁瑣的工作，但由于環保工作面廣量大，不僅白天日常出發多，而且我們還要開展“夜鷹”行動、“節假日”行動，各科室人員很難抽出專門時間去仔細審閱修改內控制度。為保證審核工作順利進行，規劃財務科作為內控牽頭部門，在確定一名總攬人員后，組織全員參與，每人負責其中的一部分，然后再進行匯總審核。確定一名攬總人非常重要，便于統籌匯總問題，提出具體操作建議。
（四）切合實際把握原則，是內控建設工作的根本。在制定評價體系時，將基礎性評價貫穿到我局各個業務環節，確保各類經濟活動全覆蓋；在全面評價的基礎上，重點關注重要業務事項和高風險領域，特別是涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位，著力防范可能產生的重大風險；針對單位內部管理薄弱環節和風險隱患，明確內部控制建立與實施工作的方向和重點；本著立足環保業務實際，與環保業務性質、業務范圍、經濟活動和工作時效相適應，建立起實用便利、可操作性強的內控體系。
（五）建設信息化系統，是內控有效實施的關鍵。我局《內部控制手冊》和《內控制度匯編》完成并下發各科室（單位）后，仍然存在規范化執行不到位、人為干預的問題。一些科室不理解，認為規矩太多，程序繁瑣，不愿意執行。為此我們及時向局領導進行專題匯報，召開局長辦公會專門研究，確定建設內控管理信息系統，把制度、流程嵌入到系統中。通過試運行內控信息系統，徹底解決了內控執行不到位的問題，使業務經辦人員必須按照內控規范化流程去操作，真正實現了內控建設成果的落地。
總之，臨沂市環保局內控建設雖然取得了階段性成效，但在建設過程中也存在一些不足：如在內控建設過程中存在時間緊、人員少、工作量大、經驗不足、與業務科室溝通不夠充分等很多實際困難。下一步我局內控體系建設將主要做好以下三個方面的工作：一是抓好學習培訓。將認真組織各科室人員進行學習培訓，使全員進一步認識到內控的重要性，熟悉工作流程，掌握內控系統操作，自覺按規程辦事，切實達到內控效果；二是抓好規范提升。內部控制體系建設是一個循序漸進的過程，需要實踐檢驗，我們將不斷總結經驗，逐步規范提升內控體系建設工作；三是抓好成果固化。我們將結合日常操作和監督檢查中發現的問題，繼續鞏固內控工作的成果，逐步完善內控流程，提升內控管理信息系統，更好地推動內控建設，不斷提高單位內部管理水平，促進臨沂市環保事業健康發展。
