近年來(lái)，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)表外業(yè)務(wù)得到快速發(fā)展，表外業(yè)務(wù)收入也已成為商業(yè)銀行盈利的主要手段。但是表外業(yè)務(wù)為商業(yè)銀行帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，其自身蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理也提出了更高要求。
為進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，適應(yīng)新形勢(shì)下商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展出現(xiàn)的新變化和新趨勢(shì)，日前，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(修訂征求意見(jiàn)稿)》(下稱“新指引”)，在經(jīng)過(guò)短時(shí)間的測(cè)試和征求意見(jiàn)后，目前正在做進(jìn)一步的完善。
新指引規(guī)定更細(xì)化
據(jù)北京某商業(yè)銀行金融同業(yè)部副總經(jīng)理李紀(jì)建介紹，有數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，銀行表外業(yè)務(wù)規(guī)模已達(dá)82.36萬(wàn)億元。相較于表內(nèi)業(yè)務(wù)，表外業(yè)務(wù)發(fā)展受到的限制因素更少，存在套利空間，銀行可以在較短時(shí)間迅速拓展相應(yīng)的業(yè)務(wù)。
但值得注意的是，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨調(diào)整，將直接或間接地加劇商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)、利率與匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、清算風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)的積聚速度，使銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理遭遇挑戰(zhàn)。
“銀行表外業(yè)務(wù)規(guī)模之大、產(chǎn)品迭代速度之快，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理體系不斷優(yōu)化提出了更高的要求。同時(shí)，銀行表外業(yè)務(wù)種類繁多，相關(guān)業(yè)務(wù)信息分散在各個(gè)業(yè)務(wù)條線和各層級(jí)分支機(jī)構(gòu)，部分表外業(yè)務(wù)還依靠經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)用臺(tái)賬進(jìn)行日常管理，致使部分表外業(yè)務(wù)的信息統(tǒng)計(jì)還需要依靠手工匯總方式獲得。”畢馬威中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢總監(jiān)陶進(jìn)偉說(shuō)，商業(yè)銀行亟需一套完善的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理體系以及商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
不可否認(rèn)的是，在過(guò)去的幾年中，隨著表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為業(yè)內(nèi)關(guān)注焦點(diǎn)，許多銀行已經(jīng)開(kāi)始逐步加強(qiáng)表外業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)管理，但在實(shí)際操作過(guò)程中，仍存在管理思路不夠清晰的情況。
業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，新指引的出臺(tái)， 對(duì)于解決在商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的這些“痛點(diǎn)”和“難點(diǎn)”，具有重要的指導(dǎo)意義。
“新指引將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的管理和監(jiān)督，有利于減少金融系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，并且有利于維護(hù)我國(guó)金融市場(chǎng)穩(wěn)定有序發(fā)展。”廈門(mén)大學(xué)管理學(xué)院財(cái)務(wù)系教授王艷艷說(shuō)。
相比于現(xiàn)行指引，新指引內(nèi)容更加充實(shí)，管理規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化，特別是強(qiáng)化了治理架構(gòu)和信息披露內(nèi)容。新指引強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行應(yīng)按照“全覆蓋、分類管理、實(shí)質(zhì)重于形式、內(nèi)控優(yōu)先、信息透明”的原則，建立健全表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范開(kāi)展表外業(yè)務(wù)，并加強(qiáng)外部監(jiān)管。
“隨著銀行近年來(lái)非息業(yè)務(wù)創(chuàng)新腳步的加快，以往的表外業(yè)務(wù)口徑已經(jīng)無(wú)法涵蓋銀行表外業(yè)務(wù)的范圍。因此，新指引進(jìn)一步將銀行表外業(yè)務(wù)細(xì)分為擔(dān)保承諾、代理投融資服務(wù)、中介服務(wù)及其他類等四類，更加明確區(qū)分出產(chǎn)品的屬性，能更好地針對(duì)不同類型的產(chǎn)品實(shí)施不同的監(jiān)管政策。”李紀(jì)建說(shuō)。
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理需銀行注會(huì)共同發(fā)力
新指引在現(xiàn)行指引的基礎(chǔ)上所完善的內(nèi)容，其中一些“特色”之處也引起業(yè)內(nèi)人士的高度關(guān)注。
王艷艷告訴記者，新指引對(duì)于業(yè)務(wù)承接中風(fēng)險(xiǎn)隱匿行為進(jìn)行強(qiáng)化監(jiān)督與控制，比如新指引中要求“商業(yè)銀行開(kāi)展代理投融資服務(wù)類、中介服務(wù)類表外業(yè)務(wù)時(shí)，不得以任何形式約定或者承諾承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)”，這無(wú)疑會(huì)從業(yè)務(wù)初始起就對(duì)表外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。
新指引對(duì)商業(yè)銀行信息披露的內(nèi)容、頻率、形式以及合作金融機(jī)構(gòu)信息披露均進(jìn)行了明確的要求，提倡“信息透明原則”，不僅對(duì)商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)收集、整理提出了更高的要求，還要求商業(yè)銀行加強(qiáng)與合作方的溝通，增強(qiáng)不同主體所披露信息的關(guān)聯(lián)性。
此外，新指引也首次明確提出，將表外業(yè)務(wù)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)調(diào)開(kāi)展表外業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的原則。其中內(nèi)控優(yōu)先原 則充分體現(xiàn)出表外業(yè)務(wù)的開(kāi)展與銀行現(xiàn)有內(nèi)控體系融合的特征。
客觀而言，新指引勢(shì)必將對(duì)銀行及其表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)諸多影響。
“尤其是表外理財(cái)將會(huì)受到較大沖擊。在嚴(yán)格意義上，對(duì)于非保本理財(cái)，銀行不會(huì)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)，但因?yàn)榇祟悩I(yè)務(wù)與投融資高度相關(guān)，金融消費(fèi)者仍存在剛性兌付信仰，銀行要想打破剛兌，需承擔(dān)一定的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)；銀行為其提供隱性的擔(dān)保或承諾，承擔(dān)實(shí)質(zhì)性信用風(fēng)險(xiǎn)的，需計(jì)提表外信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)。”李紀(jì)建說(shuō)。
因此，為應(yīng)對(duì)新指引帶給銀行的影響并加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)管理，銀行和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)需要齊頭并進(jìn)、共同發(fā)力。
李紀(jì)建建議，銀行應(yīng)按新指引要求，構(gòu)建全面、統(tǒng)一的表外業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將表內(nèi)外業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一的授信管理，對(duì)其政策、流程、限額和集中度實(shí)行統(tǒng)一管理；重點(diǎn)把握各類表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)、法律關(guān)系和對(duì)應(yīng)管理要求，按照穿透原則確定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，審慎規(guī)范發(fā)展表外業(yè)務(wù)；加強(qiáng)對(duì)表外業(yè)務(wù)的檢查和審計(jì)，必要時(shí)可借助注冊(cè)會(huì)計(jì)師等外部力量開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)。
“在制定表外業(yè)務(wù)審計(jì)方案時(shí)，外部審計(jì)師應(yīng)充分考慮表外業(yè)務(wù)所包含的各類風(fēng)險(xiǎn)以及現(xiàn)階段所面臨的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，將審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)資源集中到信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)隔離及風(fēng)險(xiǎn)隱匿等風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，制定出符合銀行特點(diǎn)的審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)能夠覆蓋較多層面，涵蓋表外業(yè)務(wù)所包含的各類風(fēng)險(xiǎn)條線。”陶進(jìn)偉說(shuō)。
相關(guān)專家表示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，采用特定風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)抽樣和重大金額樣本補(bǔ)充相結(jié)合的方法，確定審計(jì)樣本，并綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、歷史風(fēng)險(xiǎn)事件以及被審計(jì)銀行的表外業(yè)務(wù)分布與產(chǎn)品特性，對(duì)抽樣重點(diǎn)和樣本范圍實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整；在數(shù)據(jù)可行的情況下，可以借鑒大數(shù)據(jù)分析方法，對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)執(zhí)行大樣本數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)關(guān)鍵指標(biāo)篩選、指標(biāo)相關(guān)性分析、數(shù)據(jù)交叉復(fù)用等方式，鎖定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)工作的覆蓋度、風(fēng)險(xiǎn)的揭示能力以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的前瞻性。
