隨著經濟社會的快速發展以及國家全面深化改革的進一步推進，企業的經營業務越來越多樣化，企業對注冊會計師行業的服務需求越來越復雜化，也促使會計師事務所在運行過程中面臨的審計風險進一步加大。
一、會計師事務所審計風險的形成原因
中國注冊會計師協會《中國注冊會計師審計準則第1101 號———注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第十三條中審計風險的定義為：審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。對審計風險的管理和控制，應從審計風險形成因素入手，對審計風險進行分析、衡量，采取相應對策，系統有效地控制與防范。會計師事務所的獨立性不強。會計師事務所在實際工作中，在業務的承接上往往通過直接向客戶收取審計費用的方式完成，這在一定程度上導致了會計師事務所的發展和生存都必須要建立在與客戶良好的關系之上，這種經濟上的依賴，將會降低會計師事務所審計的獨立性。審計獨立性無法得到保障，會計師事務所在審計工作中意見的真實性就無法得到保障。注冊會計師的勝任能力與職業關注不足。審計工作的專業性很強，進行審計工作的人員，不僅需要基本審計技能和專業的知識，而且還要具有較強的判斷能力和豐富的實踐經驗，只有這樣才能全面把握被審計單位在復雜經濟環境下的變化。尤其是在市場經濟日益復雜的今天，審計也變得更加復雜，現代審計工作不僅要對企業財務報表進行審計，同時還需要綜合評價企業的財務情況，包含企業的獲利水平、償債能力、管理水平等，這都提高了對注冊會計師的要求。但是從實際情況來看，我國對注冊會計師考試的人員要求低、在專業上沒有要求，這導致了一些人員雖然通過了資格認證考試，但其實際能力很可能無法勝任相應的工作，缺乏專業背景和實踐能力，將會導致他們在工作中頻繁出現錯誤，導致審計風險提高，甚至造成審計結果與事實相違背。審計業務本身存在局限性。被審計單位如果缺少合理的內部控制制度，或執行不到位，都會對審計風險大小產生直接影響。此外，被審計單位在運行過程中，如果人員流動較大，單位體制也經常發生變動，這樣就導致內部控制變得十分薄弱。內部控制能力被消減，將會導致舞弊或錯誤出現可能性的增加，則會增加審計工作的難度。審計對象復雜。社會的發展使企業的經營范圍變得更加廣泛，這使得經濟業務變得更加復雜，這也就加大了審計范圍，從而增加了審計責任，導致審計人員在工作中需要面對很多新挑戰、新任務。因為審計任務復雜，并要考慮重大事項的取證，而且現代的多數企業都缺少主動提供重大疑慮事項信息的動力，這進一步加大了審計風險。
二、會計師事務所審計風險的防控
增強會計師事務所的獨立性。審計的靈魂就是獨立性。會計師事務所在實際工作中，不論開展任何一項審閱或審計工作之前，都必須要對獨立性進行客觀的評價，通過評價后，再對客戶的委托加以審計。會計師事務所在工作中，為了提高其自身的獨立性，可以對承接業務的方式進行改變。審計客戶在決定要對自身進行審計時，首先應當向審計委員會提出相應的審計申請，然后由審計委員會對審計業務進行公開招標，通過公開、公平、公正的方式選取適當的會計師事務所，審計所需要的費用，不是由客戶直接支付給會計師事務所，而是由審計委員會進行支付，這樣就可以減少會計師事務所在經濟上對被審計單位的依賴，增強其開展業務的獨立性。此外，會計師事務所需要對非審計管理咨詢業務和審計業務進行合理的分離，從而確保會計師事務所以及相關工作人員在工作中能夠保持客觀性和獨立性，從而避免審計風險的發生。提高注冊會計師的綜合素質和道德水平。
一項工作的質量勢必會受到參與的人員的綜合素質影響，審計工作也是如此。提高人員的綜合素質，管好人員，用好人員，審計工作的質量自然也就會得到相應的提高。所以，會計師事務所在運行過程中，需要不斷提高審計人員的綜合素質，通過相應的教育提高審計人員的道德水平，從而使審計人員在工作中能夠勤勉盡責，以超然的獨立性和職業態度開展工作，降低審計風險。審計人員自身需要不斷學習，提升自身的專業素質和職業道德，更好地服務于社會。完善法律法規體系，加大監管力度會計師事務所審計風險的防范離不開法律和法規的支持，同時也離不開監督，合理的法律法規和監督方式，可以大幅度降低審計風險。雖然現階段我國針對會計師事務所審計已出臺了相應的法律法規，但在全面性和執行力度上還有待進一步提高。因此，應當在法律法規的完善性以及執行力度上進一步加強。監管力度的提升可以從以下方面入手：一是完善企業內控制度設計，對關鍵環節要進行重點控制。二是企業要定期開展自我評價，不斷對內控系統進行完善。三是企業要建立監事會、董事會、內部審計等監督制度，此外還應當適當加強社會輿論和群眾的監督作用。深入了解被審計單位的內部控制狀況。注冊會計師在工作中會遇到不同行業的被審單位，在工作過程中要充分聽取行業內資深人員的意見，對企業可能存在的審計風險的內部控制風險點進行識別，從而指派具有豐富審計經驗的專業人員完成審計證據的收集，充分了解被審計單位中存在的審計風險。除了以上幾點之外，會計事務還需要健全自身機制，重視質量控制程序，對審計工作底稿進行多級審查，對重大問題進行充分報告，從而真正防范審計風險。作者單位杭州元瑞會計師事務所
