一、供水企業收費系統內部控制現狀
（一）原供水企業收費系統內部控制現狀
一般來說原供水企業公司將業務人員劃分為三個層次即：抄表班、制票班、收費班。
供水企業收費系統內部控制現狀分為以下幾種情況：
1.單位用戶，主要分為繳存現金和轉賬的單位用戶。
2.居民用戶，主要繳存現金的方式有直接到大廳繳納，或者在網上劃款的。
3.利用智能卡收取水表費用。
4.對透漏水費進行查繳收費。
5.收取新建房地產公司預留水費押金。
一般來說供水企業都是通過一套電子收費系統進行核算的，每月1-15日由抄表員到用戶家中抄取上月的用水量，然后由制票班的業務員錄入收費系統內，收費班的業務員就可以在每月25日前按照系統的提示來收取水費。
（二）原供水企業收費系統內部控制缺陷
原供水企業收費系統內部控制存在著一定的缺陷，主要表現在以下幾點上：
1.供水企業一般只設置應收賬款總賬，并沒有設置明細賬來詳細記錄用戶的欠費信息。有的供水企業由于一些原因，收費系統并沒有包括所有的水費信息，大部分顯示的是應收用戶水費、所欠用戶水費以及用戶預存水費情況，對補繳水費情況以及TM卡水費并沒有記錄，這樣就可以造成報送的數據不夠完整。
2.一部分供水企業并沒有將收取的水費及時的向總公司劃轉，這樣不僅造成了資金隱患，還可能導致總公司應收賬款總賬核算與實收水費不符。
3.收費系統顯示的明細戶長期未經核對與總賬核對不上。
二、供水企業內部控制體系的建立
（一）內部控制體系建立的原則
1.牽制配合原則
為了完整的完成一項經濟業務，企業內部必須有一個相互制約的關系，或者有兩個以上的控制環節才能完成。同時企業內部的職能部門之間要相互配合，這樣內部控制的各個環節才能夠協調一致，保證業務的順利進行。
2.復查核對原則
為了保證所提供信息的真實可靠性，企業要對經濟業務進行反復的核對，避免徇私舞弊行為的發生。
3.成本效益原則
內部控制體系的建立要堅持用最小的控制成本來獲取最大的經濟效益，這也是任何企業建立內部控制體系的最終目標。
4.合法合規原則
企業在建立內部控制體系要符合國家的相關財經政策、財經制度的規定，企業的每一項經濟業務的發生都要控制在合法、合規的范圍之內。
5.授權分權原則
建立內部控制體系要合理的劃分好事、權，要明確規定各級從業人員處理事物的權利，并建立相應的監督考核機制，避免徇私舞弊行為的發生。
（二）內部控制體系建立的建議
1.要從企業實際出發，注重實際效果
供水企業建立內部控制一定要以企業的實際情況為基礎，嚴格的按照國家相關法律法規制度的要求，優化企業管理的業務流程。在建立內部控制體系的過程中要將企業的長期目標和短期目標相結合，保證內部控制體系為廣大員工接受。
2.建立關鍵環節的控制機制
內部控制體系的建立需要涉及到企業的各個層面，要在建立的過程中不留死角，也要堅持重要性的原則，對重點業務、重點環節進行重點控制，把企業風險控制在合理的水平上。要在銷售環節中的抄表、調換水表、抄表復合等業務中設立科學的管理制度，防止在這些環節中發生徇私舞弊的現象發生。
三、優化供水企業收費系統內部控制崗位設置的建議
通過以上對內部控制體系建立的原則以及建議的論述，我們可以對如何優化供水企業收費系統內部控制崗位設置提出幾點建議：
（一）收款及數據核對的建議
（1）收費員負責收取客戶的水費，應該做到準確、高效、便捷，收取上的水費要及時的交給收費員保管，對現金的保管要符合現金保管制度，避免私自挪用現金、白條、借條充抵庫存的現象發生。
（2）收費員要在每天收費工作結束后，填制收費日綜表，對每日的收款數據進行自我核對，收費班的班長要每日根據收費日綜表、實際收取的水費與發票記賬聯進行核對，當發現有差異時，就應該督促負責人補齊差額。收費員要第一時間向銀行交款，將核對無誤的日收費記錄填寫到當月實繳金額后，把商業發票的記賬聯移交給企業出納，這樣方便于出納登記銀行存款日記賬。
（3）收費員對采用TM卡預交水費的用戶，收費班的班長要根據實際收取的現金、記賬聯和商業發票存根進行核對，如果發現有差異，要由負責人補齊差額，收費員也應該將收取的水費及時的交給銀行。
（4）經營公司的財務總監和總公司財務部要每月對各項實收款項進行抽查，進一步保證供水企業收費系統資金的安全完整性。
（二）向總公司報送水費數據、轉款的建議
1.每月15日制票班長在向總公司報送應收水費的時候，應將正常水費、補繳水費、TM卡水費等一一列明，同時也要注明污水處理費、凈水價、水資源附加費等。
2.每次向總公司轉款的時候，出納需要向總公司出具明細表，將正常水費、補繳水費、水費押金、TM卡水費等在明細表中標明。
3.總公司通過出納在銀行系統劃轉的水費款項，應該開具相關的收款收據，如果發現有所差異，經營公司的財務總監應該進行跟蹤處理，保證實收的款項及時的打到總公司的賬面上。
四、總結
綜上所述，原有供水企業收費系統還存在著一些弊端，因此供水企業要從自身實際情況出發，通過優化收費系統內部控制崗位設置來改善供水企業收費系統，我們相信通過努力供水企業收費系統可以得到進一步提升，更好的服務于廣大居民。（作者單位：合肥供水集團有限公司）
參考文獻：
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[2]姜常謙；淺談現代企業制度下內部控制制度的完善[J]；經營管理者；2012年10期
