增值稅納稅人分為兩種類型，即一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人的增值稅基本稅率為17%，允許抵扣進項稅額；小規模工業企業適用的增值稅征收率為6%，小規模商業企業適用的增值稅征收率為4%，均不得抵扣進項稅額。作為企業，如果可以通過調控銷售額的方式，在一般納稅人和小規模納稅人中選擇適合于自己的類型，就可以合法節稅。那么選擇的標準是什么呢？關鍵是要測算出兩種納稅人的稅負平衡點。測算方法有幾種，其中一種是增值率判斷法。
增值率是增值額占不含稅銷售額的比例。假設某工業企業2002年的不含稅銷售額為M，不含稅購進額為N，增值率為A.如果該企業為一般納稅人，其應納增值稅為M×17%－N×17%，引入增值率計算，則為M×A×17%；如果是小規模納稅人，應納增值稅為M×6%.令兩種身份的稅負相等，則有：M×A×17%＝M×6%A＝35.29%即當增值率為35.29%時，該企業無論是選擇一般納稅人還是小規模納稅人，稅負是相等的。由此可以引申出：
1.當增值率小于35.29%時，企業作為一般納稅人的稅負小于作為小規模納稅人的稅負，應選擇做一般納稅人。
2.當增值率大于35.29%時，企業作為一般納稅人的稅負大于作為小規模納稅人的稅負，應選擇做小規模納稅人。
例如某生產企業主要生產電纜，12月銷售電纜取得不含稅銷售額90000元，購進原料不含稅購進額共計80000元，取得進項稅額13600元，我們可以測算出增值率＝（90000－80000）÷90000×100%＝11.11%，小于35.29%.根據以上的分析，該企業如果符合一般納稅人的條件，應申請認定為一般納稅人。
值得注意的是，上述稅收籌劃的分析，是針對一般情況進行的，實際應用時還應綜合考慮其他因素。例如一般納稅人賬目健全，實行查賬征收，信譽往往比小規模納稅人高，較易獲得客戶的信賴，同時也會支付較多的人力成本。
