【摘要】資金活動內部控制對于企業正常組織資金活動，防范和控制資金風險，提高資金使用效率起著重要的保障作用，本文選取典型房地產公司資金活動的內部控制作為樣本，對照資金活動內部控制應用指引分析了企業資金活動內部控制中的管理目標和關鍵控制點，并對企業如何改善資金活動內部控制提出了改進措施。
【關鍵詞】房地產 資金活動 內部控制
一、房地產企業資金管理現狀
房地產企業屬于資金密集型企業，開發周期長，前期投入資金量大，資金回收期較長，回收風險大，加強資金管理、確保資金鏈延續是企業風險控制的重中之重，國內許多房地產企業由于資金鏈斷裂而破產的教訓可謂深刻，因此加強資金活動的管控具有如下重要意義：加強資金管控有利于企業可持續發展，有利于企業防范資金活動風險，促進企業資金合理使用，提高資金效率，規范經營活動。
企業內部控制資金活動應用指引中資金活動包含了企業籌資、投資與資金營運等活動，并強調資金活動應關注籌資決策不當、資金管控不嚴等導致的各種風險。在資金管理方面，該公司堪稱行業典范。公司提出了智慧投資的理念，融資方式多樣化，在大手筆融資，大手筆投資背后，必定蘊藏著巨大的風險，因此加強資金活動的內部控制是避免資金風險的唯一手段。
二、房地產開發公司資金活動風險分析
資金活動的風險因素很多，企業內部經營活動任何一個環節出現問題，都可能使資金活動產生風險，進而給企業經營帶來沉重的打擊。資金活動關鍵點是籌資、投資及運營三個方面，在此進行深入探討。
（1）籌資活動風險。籌資規劃不科學，籌資決策失誤等都可能引起企業資本結構的不合理或弱化，這樣將使企業直接面臨成本過高問題，最終結果會引發債務危機；籌集資金沒有得到合理使用，管控不嚴，對項目沒有進行嚴格的審查就進行盲目籌資，結果給企業帶來巨大的潛在風險。
（2）投資活動風險。對市場未做準確評估，致使投資不當，喪失發展機遇，同時給企業帶來資金運轉不暢、資金使用效率低的結果；資金運行不暢，就會企業面臨財務危機或資金冗余。過于盲目的投資活動，必然會使企業的一部分資金分散出去，與原定的戰略計劃相背離，最終影響到企業核心競爭力；資金過于分散會直接導致企業現金量減少，從而無法使投資收益與籌資成本相匹配。
（3）生產經營中的風險。房地產企業在運營過程中，對資金的管控力度決定了資金的運營效率及效果。一般來講，資金的收益性低與高流動性形成一對矛盾，流動資金過多就會使大量資金形成沉淀，降低資金使用效率；流動資金過少就會造成流轉不暢，很可能形成資金支付困難的情況。此外，流動資金不明情況的挪用也可導致企業運營風險的發生。
三、建立資金內部控制的主要措施
從房地產企業資金管理的重點來看，就是建立資金集中管理模式、建立精確的現金預測模型和實時檢查現金的使用情況。從內部控制設計原則出發，以信息系統為平臺，構建信息透明、數據共享的整體結構，資金計劃、預警監督、結算中心牽制業務流程，通過預警參數相互牽制，各個業務操作與崗位匹配，崗位之間協調配合，建立成本效益最優的房地產企業資金內部控制制度。從上述角度出發，房地產企業資金內部控制應實施以下措施。
（1）集團成立結算中心，集中對各單位資金進行管理成員單位的資金集中到結算中心，形成集團的總資金池。結算中心采用內部賬戶來記錄被集中管理的資金，成員單位則把被集中的資金作為內部存款。集團一般采取收支兩條線的方式來控制成員單位對于其銀行賬戶的資金的使用。成員單位資金收入一般直接被歸集到總資金池，對內部成員單位的付款可以直接在總資金池內轉賬，對外部客商的支付則需要從總資金池申請回撥資金到單位的外部賬戶然后支付，或者由總資金池代為支付。成員單位的資金就被分成了外部存款和內部存款。外部存款是在銀行的賬戶的存款，而內部存款則是在結算中心的存款。
（2）建立職責分工與職權分離制度。貨幣資金收支應由出納人員和會計人員分工負責、分別辦理，職責分明、職權分離。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務賬目的登記工作并且所有現金和銀行存款的收付都必須通過經辦會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
（3）堅持預算控制制度編制。資金預算控制旨在對企業一定時期資金的流入與流出進行統籌規劃。資金預算編制是否準確直接影響到企業資金流轉是否通暢，影響到資金的利用效率，乃至企業的生產經營。貨幣資金預算編制后，財務總監應認真監督預算的執行，對經營過程中實際現金收支的結果應定期同預算進行比較分析。如果出現重大差異，可采取必要的措施來調查實際的收支結果。
（4）實行內部稽核制度。所有貨幣資金的經濟業務必須按會計制度規定進行記錄，并且各種收付款業務應集中到會計部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證。內審人員應負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。加強安保工作對貨幣資金須有健全的保護措施，有專人負責保管，有專人進行內部監督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員（包括單位負責人）非經單位領導集體特別授權，不得接觸貨幣資金。
四、結論
資金活動內部控制有其必要性。資金活動是企業生存與發展之基礎，在企業中的作用是非常大的，特別是房地產開發公司，應將資金活動視為生產經營的血液。2009 年金融危機依然讓一些房地產開發公司心驚膽顫，在爆發后無數企業陷入困境，資金鏈斷裂，艱難經營，如何防范資金風險社會關注的問題。日常營運應加強資金管理。規范運作的企業管理層應全部為職業經理人，公司應在運營中，制定合理的運作流程，確保資金高效、有序運作。
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