摘要：中小企業在我國經濟中占有重要地位，對于增加稅收、解決就業和提高人民生活水平起到重要的作用，是拉動經濟增長的新動力。中小企業資產少、資金實力弱，為了多融資往往通過融資性擔保公司擔保，如果不注意強化財務核算，將給融資性擔保公司帶來較大風險。為了有效防控融資性擔保風險，有必要強化中小企業財務核算，樹立依法經營意識，建立健全財務核算制度。本文就當前中小企業融資中存在的財務風險及財務核算在融資性擔保風險防控中的作用進行探討分析，并提出強化中小企業財務核算的有效措施。
關鍵詞：中小企業財務核算 融資性擔保業務風險防控 作用 措施
中小企業在拉動經濟增長、增加稅收和解決就業等方面發揮了重要作用，是我國經濟發展中不可忽視的力量。由于中小企業資產少、資金實力弱、抵御風險能力差等先天性不足，特別是中小企業不注意強化財務核算，給融資性擔保業務帶來了較大的風險。因此，有必要識別中小企業融資中存在的財務風險，充分發揮財務核算對融資性擔保風險防控的作用，提出強化中小企業財務核算的措施，達到有效防控中小企業融資性擔保風險的目的。
一、當前中小企業融資中存在的財務風險
1、依法經營意識不強
中小企業大多屬于民營性質，一般通過家族的力量發展起來，缺乏現代企業管理和依法經營意識。企業為了實現利潤最大化，往往著眼當前的發展，只要有利可圖，不管合不合法都大膽實施，隨意動用企業資金，從而導致經營不善，帶來巨大的風險，甚至因為無視法律的存在而違法違規。同時，政府尚未制定完善的引導中小企業發展的政策，也是企業依法經營意識不強的重要原因。
2、財務制度不健全
當前，中小企業都存在一定的財務風險，重要的原因就是財務制度不健全。在工作中，許多財會人員僅對企業收支進行簡單記錄，沒有原始憑證、沒有定額、沒有計量驗收等，導致財務核算比較混亂。另外，中小企業管理者集所有權和經營權于一身，對資金的使用擁有絕對的決定權，沒有合理的內控制度，很容易造成中小企業內部貪腐現象的發生，企業財務管理難以實現制度化、規范化，給企業帶來巨大的風險。
3、財務報表重要科目反映不真實
有些中小企業由于資產少、資金實力弱，為了能從銀行等金融機構獲得貸款支持，人為粉飾報表，對一些重要科目隨意增減，如增加應收賬款、存貨、資本公積等科目的金額，或者減少應付賬款、其他應付款等科目的金額，達到虛增資產、虛減負債的目的以獲得金融機構的貸款支持。
4、財務人員素質有待提高
中小企業大多不夠重視財務工作，在財務人員的使用上存在較大的隨意性，一般任人唯親，財務人員沒有經過正規的財務知識培訓，邊做邊學，邊學邊做，致使財務人員素質不能適應企業發展的需要。同時，中小企業受各種制約，很少對財務人員進行專業知識和技能培訓，致使他們掌握的知識落后陳舊，在面臨新問題時，往往顯得捉襟見肘，不知從何入手。另外一些財務人員不遵守職業道德，經不住各種誘惑，為了謀取私利做假帳，也加大了中小企業的財務風險。
二、強化中小企業財務核算在融資性擔保業務風險防控中的作用
1、有利于擔保公司把握其真實的財務狀況
中小企業融資難是普遍問題，而擔保公司作為中小企業融資的重要渠道，必須弄清楚中小企業的真實財務狀況，結合中小企業的實際予以貸款擔保支持，以降低擔保公司的業務風險，確保實現可持續發展。而要把握其真實的財務狀況，就必須強化中小企業的財務核算。
2、有利于擔保公司合理確定擔保額度
擔保公司為中小企業提供融資擔保時，必須按照擔保公司相關的融資擔保業務操作流程和規定進行，只有了解中小企業的財務狀況，才能夠結合企業提供的反擔保措施確定合理的擔保額度，從而把業務風險降到最低，實現中小企業和擔保公司的可持續發展。
3、有利于擔保公司合理設置反擔保措施
由于擔保公司為中小企業提供擔保時首先考慮的是企業的基本面，基本面好，財務核算規范，財務狀況反映真實，在設置反擔保措施時可以相對地寬松，如對同一反擔保物的折率可以相對提高，除了房地產等反擔保物外，還可考慮應收賬款、股權經營權等作為抵（質）押物；否則，在設置反擔保措施時則要相對地從緊，對反擔保物的折率和范圍都要嚴格要求。因此，強化中小企業的財務核算，有利于擔保公司為其合理地設置反擔保措施。
4、有利于擔保公司有效防控業務風險
由于擔保公司的服務對象大都是規模小、資產少、實力不強、抵御風險能力差，難以直接從銀行獲得貸款或者滿意額度貸款的中小企業，為中小企業提供融資性擔保，其風險本來就比銀行直接向中小企業發放貸款要大，但擔保公司要在夾縫中生存就必須選擇這些服務對象作為業務經營的切入點，這給擔保公司的業務經營帶來較大的風險。因此，只有強化中小企業的財務核算，才能夠使擔保公司有效防控業務風險。
三、強化中小企業財務核算的有效措施
1、引導中小企業管理者樹立依法經營理念
由于大多數中小企業的管理者都是民營企業主，其管理企業一般憑經驗進行，對依法經營管理缺乏認識，沒有形成一個科學、合理、完善的經營管理體系。特別是在財務管理上更是按照自己的意志進行，而不是以企業長遠發展為出發點，很容易造成企業資金周轉困難，形成巨大的財務風險。因此，為了加強中小企的財務核算，必須引導中小企業管理者樹立依法經營意識，制定出科學、有效的發展策略，依法合規地管理企業，提高企業的經營管理水平和抗風險能力。
2、協助中小企業建立健全財務核算制度
在業務經營中，擔保公司要利用自身的業務優勢，協助中小企業強化經營管理，建立一套科學、完善的財務核算制度，以幫助管理者掌控企業的財務工作并制定有效的應對措施，增強企業的抗風險能力。一是按照《企業會計準則》及相關規定建立完善的財務核算制度，使財務核算做到合法、科學、規范；二是建立完善財務內部控制制度，包括授權和審批制度，使財務核算按照相應的授權和審批程序進行而得到有效的監督；三是制定相應的內部審計制度，加強對財務核算的事后監督力度。
3、摸清中小企業家底，如實反映企業財務狀況
中小企業特別是民營性質的中小企業，為了獲得銀行和擔保公司融資上的支持，由于自身實力不夠的原因，往往不愿意真實反映企業的財務狀況，因為這樣可能會增加中小企業獲得貸款的難度。因此，為了有效地防控業務風險，擔保公司必須摸清中小企業家底，對企業的重要科目、重大事項進行核查，要求中小企業如實反映其財務狀況，以避免因財務狀況不實誤導擔保公司的判斷而造成巨大的風險和損失。因此，為了強化中小企業的財務核算，擔保公司有必要引導協助，摸清中小企業的家底，如實反映企業財務狀況，從而有效地防控業務風險。
4、加強業務培訓提高財務人員素質
中小企業在財務人員的使用上要避免任人唯親，嚴格按照企業發展需求選用具有專業素質的財會人員，同時經常性地開展業務知識培訓，提升財務人員的業務能力。一是要加強財會人員的會計理論知識學習，不斷的更新業務知識和提高業務素質。二是開展財會人員職業道德教育，使他們樹立正確的職業觀，在財務工作中能夠做到盡職盡責、客觀公正。三是財務人員在日常工作中要不斷地加強自我學習，積累工作經驗，提高會計工作水平。高素質的財會人員是強化財務核算的重要保障，只有擁有一支高素質的財會人員隊伍，強化財務核算才能成為現實。
四、結語
中小企業資產少、資金實力弱、抵御風險能力差等先天性不足，特別是中小企業一般不注意強化財務核算，給融資性擔保業務帶來了較大的風險。因此，有必要識別中小企業融資中存在的財務風險，充分發揮財務核算對融資性擔保業務風險防控的作用，并在此基礎上提出強化中小企業財務核算的有效措施，促進中小企業實現可持續發展，達到有效防范和控制中小企業融資性擔保業務風險的目的。
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作者：蘇曉峰
