近年來，黨中央和國務院高度重視促進小微企業發展，制定了一系列扶持小微企業發展的稅收優惠政策措施。2013 年 12 月 25 日，財政部部長樓繼偉在全國財政工作會議上指出，改善財政宏觀調控，出臺提高小微企業增值稅和營業稅起征點的優惠政策。由此可見支持和鼓勵小微企業發展已經成為經濟發展的重點和新的經濟增長點。大力支持小微企業發展，對促進經濟增長、增加就業、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用。為方便大家更好地了解小微企業及其現行稅收優惠政策，現將有關政策簡述如下：
一、小微企業的界定小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。2011 年 6 月，為貫徹落實《中華人民共和國中小企業促進法》和《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》（國發[2009]36 號），工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部研究制定了《中小企業劃型標準規定》。《規定》將農林牧漁業、工業、建筑業、批發業、零售業、交通運輸業、倉儲業、郵政業、住宿業、餐飲業、信息傳輸業、軟件和信息技術服務業、房地產開發經營、物業管理、租賃和商務服務業、其他等 16 大類行業按企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，并結合行業特點，將中小企業的類型劃分為中型、小型、微型三種，從而對中小型企業進行了更為全面和細致的劃分。
二、現行小微企業稅收優惠政策（一）企業所得稅1、《中華人民共和國企業所得稅法》中華人民共和國主席令第 63 號第二十八條第一款“符合條件的小型微利企業，減按 20%的稅率征收企業所得稅”，企業所得稅法所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業。工業企業：年度應納稅所得額不超過 30 萬元，從業人數不超過 100 人，資產總額不超過 3000萬元；其他企業：年度應納稅所得額不超過 30 萬元，從業人數不超過 80 人，資產總額不超過 1000萬元。2、經國務院批準，財政部和國家稅務總局聯合下發《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117 號）規定，自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，對年應納稅所得額低于 6 萬元（含 6 萬元）的小型微利企業，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。3、財政部、國家稅務總局《關于中小企業信用擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]25 號）規定：2011 年 1 月 1 日至2015 年 12 月 31 日，一是對符合條件的中小企業信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額 1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入；二是對符合條件的中小企業信用擔保機構按照不超過當年擔保費收入 50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入；三是對中小企業信用擔保機構實際發生的代償損失，符合稅收法律法規關于資產損失稅前扣除政策規定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據實在企業所得稅稅前扣除。（二）增值稅、營業稅1、增值稅、營業稅起征點提高進一步降低了小微企業的稅負。根據新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定：修改后的增值稅起征點大幅提高，銷售貨物和銷售應稅勞務的增值稅起征點由原來的月銷售額 2000—5000 元和 300—500元統一提高到月銷售額 5000—20000 元；按次納稅的，起征點由每次（日）銷售額 150—200 元提高到每次（日）銷售額 300—500 元。同時，調高了營業稅起征點，按期納稅的起征點由月營業額 1000—5000元提高到 5000—20000 元；按次納稅的，由每次（日）營業額 100 元提高到 300—500 元。2、根據 2013 年 7 月 24 日國務院總理李克強主持召開國務院常務會議中暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的講話精神，財政部、國家稅務總局聯合下發《關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52 號），自 2013 年 8月 1 日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過 2 萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過 2 萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。（三）印花稅經國務院批準，財政部、國家稅務總局下發《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2011]105 號），為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持，促進小型、微型企業發展，自 2011 年 11 月 1 日起至 2014 年 10 月 31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。（四）關稅財政部、工業和信息化部、海關總署、國家稅務總局《關于國家中小企業公共技術服務示范平臺適用科技開發用品進口稅收政策的通知》（財關稅[2011]71 號）：為鼓勵中小企業公共技術服務示范平臺向中小企業提供科學研究和技術開發類的公共服務，促進中小企業技術進步、提高產品質量，經國務院批準，對符合條件的國家中小企業公共服務示范平臺中的技術類服務平臺納入現行科技開發用品進口稅收優惠政策范圍，對其在 2015 年 12 月 31日前，在合理數量范圍內進口國內不能生產或者國內產品性能尚不能滿足需要的科技開發用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。（五）個人所得稅根據財政部、國家稅務總局《關于調整個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅[2011]62號）規定，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者本人的費用扣除標準統一確定為 42000 元 / 年（3500 元 / 月）。投資者的工資不得在稅前扣除。個體戶向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。（作者單位：自治區財政廳科研所）
