觀點(diǎn)來源：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)逯東、孫巖、楊丹等
縱觀國內(nèi)外的研究，會計(jì)信息與資源配置關(guān)系的研究可謂汗牛充棟，但是目前的研究仍然存在很多問題值得我們進(jìn)一步去思考。例如：（1）現(xiàn)有研究采用會計(jì)信息質(zhì)量特征的多維度性來進(jìn)行研究設(shè)計(jì)，但究竟哪些特征指標(biāo)對于資源配置效率最為重要，一直是懸而未決的問題。（2）目前大多數(shù)研究過于關(guān)注股票市場，重點(diǎn)考察會計(jì)信息對股票市場配置效率的影響，而對于會計(jì)信息在債券和信貸市場的作用研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。（3）國內(nèi)外學(xué)者對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資本市場、稅收以及保險(xiǎn)和金融等特定行業(yè)的會計(jì)信息應(yīng)用的研究也相當(dāng)薄弱。實(shí)際上，現(xiàn)有研究并沒有回答會計(jì)信息真實(shí)的經(jīng)濟(jì)作用是什么？對于不同的契約方，會計(jì)信息如何影響主體決策進(jìn)而影響資源配置效率？更為重要的是，由于檔案式研究方法的限制，我們只能觀測到輸入變量（會計(jì)信息）和輸出變量（價(jià)格等資源配置信息），但是中間決策過程的各主體行為方式很少有直接的研究，也就無法研究各個(gè)主體的博弈過程，存在著許多“黑匣子”，因此，實(shí)證結(jié)果往往缺乏足夠的說服力，無法真實(shí)反映現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。當(dāng)考察中國市場時(shí)，研究者更不能忽視一些特殊問題，例如基于我國轉(zhuǎn)型期社會的背景，經(jīng)濟(jì)活動中往往存在較強(qiáng)的政府控制與管制行為，會計(jì)信息在影響資源配置的過程中會表現(xiàn)出哪些特征？國外的研究成果在我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下是否可行？
回顧已有文獻(xiàn)，我們認(rèn)為，未來的研究必須考慮解決傳統(tǒng)的檔案式研究通常難以避免的內(nèi)生性問題和難以觀測主體行為的不足。新興的行為管理會計(jì)、行為財(cái)務(wù)會計(jì)、行為審計(jì)的研究使我們有機(jī)會深入會計(jì)信息加工、生成和傳遞的內(nèi)部看問題，也能夠讓我們借用心理學(xué)、社會學(xué)的最新研究方法觀察人的行為。因此，研究者應(yīng)該嘗試采用行為實(shí)驗(yàn)的研究方法，考慮主體行為、監(jiān)管制度、信息競爭等因素對會計(jì)信息與資源配置關(guān)系的影響，進(jìn)一步完善會計(jì)信息影響資源配置機(jī)制的研究方法。
