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西北工業(yè)大學(xué)成小云撰文指出：政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的經(jīng)驗(yàn)，其基本形式存在兩種可供選擇的方案：一是預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分別建立各自的基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南；二是將預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)融為一體，將“二元”結(jié)構(gòu)思想在一套基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南中體現(xiàn)。實(shí)際上，這兩種方案對(duì)單個(gè)的具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南而言，是沒(méi)有任何影響的，只是對(duì)基本準(zhǔn)則存在較大影響。從我國(guó)的國(guó)情和文化傳統(tǒng)出發(fā)，將預(yù)算會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則融為一體是可行的，只需在基本準(zhǔn)則中體現(xiàn)“二元”結(jié)構(gòu)思想，并不會(huì)引起混淆，反而有助于讀者比較預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不同價(jià)值取向及其特征。例如，我們可以在會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面體現(xiàn)“二元”結(jié)構(gòu)思想，按照“預(yù)算會(huì)計(jì)+財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”的思路，會(huì)計(jì)目標(biāo)體現(xiàn)為“受托責(zé)任+決策有用”、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)為“收付實(shí)現(xiàn)制+權(quán)責(zé)發(fā)生制”、會(huì)計(jì)要素為“預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余+資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)”、計(jì)量屬性為“歷史成本+公允價(jià)值”、財(cái)務(wù)報(bào)告為“預(yù)算收支表+資產(chǎn)負(fù)債表”。這種“二元”結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理念，吻合當(dāng)前我國(guó)的制度環(huán)境，有助于提高政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的適應(yīng)性效率，體現(xiàn)平穩(wěn)過(guò)渡的要求。