寧波金田銅業（集團）股份有限公司審計部
寧波金田銅業集團審計部在2004年10月成立之初，就直接跨越傳統的“查錯糾弊”式審計進入“為企業增加價值”的增值型審計。
近年來，隨著公司的不斷發展，審計工作面臨著新的挑戰，審計部也看到了自身的發展瓶頸，每年所做的項目不少，報告報批時公司各級領導也很重視，但每到年底一看，部分成果卻未真正得到有效落實。有一次被審計單位的負責人在審計結果溝通會甚至抱怨：“我覺得你們審計提出的問題和建議都對，但是并不是我們不想去整改，不去落實，可真的不知道該如何下手？”一語點醒夢中人，審計部為此組織專題會議進行討論，對“審計成果落實難”問題進行了深入剖析，達成以下共識：一是部分審計項目存在審計建議“高、大、全”，看似都對，但卻無實質指導意義；二是審計業務流程未實現有效閉環，審計報告出具后，后續的整改跟蹤由公司企管部通過計劃落實，企管部對審計提出問題和建議的背景不甚了解，影響整改效果；三是后續專項審計一般隔年進行，這樣對整改落實的跟蹤時效性大打折扣。
找準問題癥結，審計部在分管領導的重視下，借助不斷推進的信息化工作，提高審計建議質量，創新審計跟蹤工具，強化審計建議有效落實，確保審計成果真正落地，實現“審而用之”。回顧這三年的轉型，主要嘗試了以下兩個方面的做法：
第一，堅持“急被審計單位之所急，需被審計單位之所需”，積極換位思考。在開展審計項目時，對于審計發現的問題，進行深入剖析，結合信息化提出切實可行的審計改善建議，有效降低被審計單位的“痛苦指數”。以銷售管理審計和輔料采購管理審計兩個項目為例，審計中發現超授信發貨管控不到位、低價銷售訂單審批執行不到位、個別輔料供應商質保金未按合同約定等問題，針對上述審計發現的問題，審計人員進行深入分析，其共同點都在于信息化利用不足，容易給舞弊者留下較大的“機會”，甚至是“借口”。這兩項業務都采用人工管控，紙質審批，無法實現實時審批，尤其是涉及需要多個領導會簽時，工作效率較低，有些未批的超授信訂單由于領導出差等原因，口頭請示之后，后續未及時補辦手續。輔料供應商質保金未留足問題，主要集中出現在供應商同時給集團公司和多個子公司供貨的情況，與供應商的采購合同部分是以集團名義簽訂的，同時適用于各分子公司，而按照原貨款支付流程數據取數設置，采購助理在發起支付申請時，只能看到貨款所支付公司的應付賬款余額，而無法獲取該供應商在其他分子公司的欠款情況，這樣就出現了所謂的“三不管”盲區。
如果審計僅僅針對發現的問題，不進行深入剖析，將會提出兩條“高大全”的審計建議——“建議分子公司超授信、低價銷售審批嚴格按規定執行”和“建議采購審核人員在輔料資金支付時嚴格履行好質保金把關審核職責”，缺乏可操作性，類似的問題還會繼續存在，正所謂“治標不治本”。審計應履行的職責，不僅僅是“警察”的角色——到處抓“壞人”，更應做的是“保健醫生”的角色，因此針對上述審計發現的問題，結合原因分析，提出了“建議由市場部牽頭向信息部尋求支持，對超授信和低價銷售訂單管控由人工管控向系統管控轉變，由紙質審批改為電子流程審批，確保公司《銷售管理規定》執行到位”和“建議采購部向信息部尋求支持，改善輔料供應商付款審批流程的數據取數設置，實現按供應商名稱實時抓取集團公司和各子公司的應付賬款余額，使采購助理在發起支付審批時一目了然”的審計建議。審計建議得到了被審單位認同采納，審計后被審計單位、主管職能部門和公司信息部進行了積極溝通，落實審計建議。在后續跟蹤中，我們發現上述兩個問題通過信息部技術攻關都得到圓滿解決，基層銷售接單人員反映：工作輕松了！挨罵少了！管理層反映：這兩項銷售管理方面的重大風險終于落到實處了，心理踏實了！這幾句樸實的話語是對我們審計工作最大的肯定。
第二，審計工作同樣做到“工欲善其事，必先利其器”。為了進一步強化審計成果的有效落實，2013年審計部聯合信息部在公司協同辦公系統《審計工作平臺》基礎上，自主重點開發了《審計整改后續跟蹤流程》，由審計部組織專人在審計報告報批后發起該流程，針對性彌補審計業務未有效形成閉環的短板，實現審計整改實時跟蹤。我們的做法：一是審計整改跟蹤表單設置精細化，流程發起后，要求被審計單位根據審計發現的每一項問題，逐一填寫整改行動、改善方案，并明確計劃完成日期和相應的整改成果，利于后期對落實情況進行監督檢查。二是設置整改到期自動提醒功能，流程會根據被審計單位填報的計劃完成日期提前7天進行提醒，通知被審計單位整改責任人提交相應的整改成果，同時提醒審計部流程發起人進行跟蹤，實現審計整改每到期一條就跟蹤一條，審計整改跟蹤及時性得到大大改善。三是通過系統報表開發，建立審計整改跟蹤數據庫，實現可按審計項目、項目主審、被審計單位、整改完成時間和整改完成情況等字段的查詢功能，使所有的審計整改均處于有效管控之中，掃除審計整改跟蹤盲點。四是定期匯總審計整改跟蹤成果，按季度出具審計整改后續跟蹤報告，報送公司管理層審批，審批后對于其中仍需整改事項，繼續通過該流程進行持續跟蹤，直到整改到位為止。
近年來，審計部借助信息化，在推動審計成果有效落實方面作了一些有效嘗試，得到了公司高層和被審計單位的肯定，促進了審計環境的不斷優化。現在，我們的審計建議不再高、大、空，而是十分接地氣，能取得被審計單位的積極認同，被審單位從懼怕審計逐漸轉變為歡迎審計，在被審計單位眼里，我們的角色逐步由“警察”向“保健醫生”轉變。
