中國石化鎮海煉化分公司審計處
鎮海煉化是我國最大的煉油企業，公司多年來一直十分重視審計工作。近年來，公司體制機制發生了重大變化，特別是《內部控制手冊》的實施，全面風險控制體系的建立，ERP系統上線應用，機構扁平化重組成功，改制分流工作清理完成，對外投資全面壓縮，進一步減少了管理層級，實現財務一級核算。這些變化都對新形勢下審計工作提出了更高要求，內部審計如果不適應時代潮流，不尋求轉型發展，必將陷入被邊緣化的窘境。
審計部門審時度勢，及時轉變觀念，拓寬審計領域，從傳統的財務型審計向增值型審計轉型發展，內部審計與企業經營戰略緊密結合，努力構建服務型工作模式，不斷為企業創造新的價值。
一、開展增值型內部審計具備的前提條件
（一）領導重視，營造良好審計氛圍
鎮海煉化內部審計工作由總經理親自抓，公司主要領導非常重視審計工作，經常聽取審計工作匯報，給審計部門提要求、壓擔子，要求審計人員樹立正氣，敢于揭露問題，敢于得罪人。公司領導對審計部門提交的每一份報告均認真批閱，要求被審計對象及時整改。審計部門具有相應參與權、知情權、建議權，有權參加公司調度會、經濟活動分析會等與生產運營有關的各類會議，及時了解公司經營管理相關信息，把握相關熱點、焦點問題。領導的信任和支持，為開展好增殖型審計提供了強有力的組織保障。
（二）夯實基礎，強化制度標準建設
近年來，鎮海煉化審計部門結合公司職責劃分、流程程序和規章制度為核心的“三項制度”建設，重新梳理制訂了公司《內部審計工作制度》、《經濟效益審計管理規定》等十多個規章、制度，編制了統一格式的標準化審計工作模板，強化過程控制，審計作業流程日趨規范，為開展好增值型審計提供了強有力的制度保障。
（三）更新理念，提升人員綜合素質
一流的企業，需要一流的審計隊伍。鎮海煉化審計部門非常注重吸收和培養各方面業務骨干從事審計工作，打破專業限制，審計隊伍專業知識較全面，通曉財務、管理、法律、工程、信息、甚至生產工藝等各個方面，為開展好增值型審計提供了強有力的人員保障。
二、實現增值型審計的有效途徑和做法
鎮海煉化公司增值型內部審計的內涵是：以科學發展觀為指導，以促進國有資產保值增值為目標，創新審計內容和方法，提高質量，節約審計成本，將審計成果迅速轉化為生產力，提升企業可持續發展及競爭能力，不斷為企業增加價值。
（一）通過評價并改進企業的風險管理過程，為企業增加價值
企業要實現經營目標，必須明晰各種風險因素，建立良好的風險管理體系并確保其在風險管控中發揮作用。鎮海煉化審計部門充分認識到風險管理的重要性，時刻牢記降低企業風險就是降低內審風險的準則，圍繞企業經營管理，以風險控制為導向，把風險審計融入到具體項目中。如在對某下屬石化企業開展經營管理審計時，審計人員在審前調查時了解到該公司長期虧損，面臨較大的經營壓力，審計人員通過開展風險評估，及時調整了審計方案，以該企業加工量、能耗、物耗和工藝流程等方面為切入點進行深入分析，進行各環節風險識別，有效控制了審計風險，同時，努力為該公司減虧增盈出謀劃策。該公司采納審計建議，進行全面評估和優化，其中一項裝置優化措施每年可增效約900萬元。
（二）通過評價并改進企業的內部控制狀況，為企業增加價值
鎮海煉化已建立了一套內部控制評價機制，定期分析并記錄潛在風險變化。業務流程主管部門按季進行穿行測試自查，公司審計部門每年進行兩次獨立評審，評審內容包括內部控制環境變化、穿行測試的有效性，以及1/3左右業務流程的控制情況。審審計部門對以上三個方面的評審內容均進行了細化，包括需要檢查的資料、抽取的樣本量，以及各明細項目的標準分值等，評價方法包括訪談、查看相關資料、現場觀察及盤點等。根據內控檢查評審結果，進一步對內控執行風險作出適當的評價，包括對以上三方面檢查內容的認定、確認相關財務風險與非財務風險，并確認是否存在一般缺陷、顯著缺陷和實質性漏洞。公司根據內部控制執行評審結果，進行閉環管理，一方面在規定時間內跟蹤檢查和驗證問題整改情況，另一方面進一步修訂完善相關控制點。通過評價內部控制狀況，深入挖掘內部控制薄弱環節，向企業管理層和相關部門提出強化內部控制建設的建議，以防范和化解經營風險，提高經營管理水平，從而為企業增加價值。
（三）通過強化經濟責任審計，為企業增加價值
在領導人員任期經濟責任審計中，鎮海煉化審計部門以規范審計評價為切入點，引入績效理念，結合公司對干部管理的要求和業務特點，制訂并推行了一整套系統、完整、科學的績效評價體系，包括財務指標和管理指標兩大類，采用定性指標與定量指標相結合的評價方式。內容包括領導人員履職情況、經營目標完成情況、企業財務信息真實性、資產營運質量、內控管理、遵章守紀等多個方面，每個方面又從若干個角度進一步展開，基本涵蓋了“一把手”經濟責任的所有內容，不留死角。通過推行科學的評價體系，審計人員在工作中能夠更加迅速準確地反映領導干部任期內所取得的成績和存在的問題。如對下屬某單位領導人實施任期經濟責任審計過程中，審計人員在考量該公司“資產運營質量”指標時，注意到該公司貨幣資金余額很大，且僅存于銀行活期，為減少資金沉淀，在保證該公司日常經營所需資金前提下，審計人員提出了最保險、又能得到最大收益的組合存款方式，該公司采納審計建議后，每年可以增加利息收入近500余萬元。通過經濟責任審計，促進了企業負責人進一步增強責任心，不斷提高企業經濟效益，從而為企業增加價值。
（四）通過工程建設投資項目審計，為企業增加價值
近幾年，隨著鎮海煉化投資規模的不斷擴大，尤其是100萬噸/年乙烯工程的建設，每年的投資力度非常大，審計部門充分認識到強化工程投資項目審計的重要性和迫切性，將工程結算審計與竣工決算審計相結合，積極推進工程投資項目審計常態化開展。50萬元以上的外委外包項目實行工程結算“審計登記制”，變事后審計為事前審計，大大提高了審計效率。竣工決算審計則把重點放在3000萬元以上的項目，通過對投資項目設計、招標、采購、合同、施工管理、竣工結算全過程跟蹤審計，進一步規范投資項目建設程序，確保建設資金安全、高效使用。近三年，通過工程投資項目審計，審減工程款5860萬元，審計效果充分顯現，為企業直接增加了效益。
（五）通過各類專項審計，為企業增加價值
內部審計應該從戰略高度當好企業領導的“參謀”和助手，圍繞領導關心的重點、管理的難點提供審計支持。鎮海煉化審計部門非常重視審計工作內容創新，對貼近生產和管理、領導關注和職工關心的熱點開展各類專項審計。如近年對公司節能減排情況開展專項審計，通過對公司節能減排工作現狀的詳細分析，不僅從規范管理方面提出了增加內部蒸汽計量器具、提高數采率，以及淘汰高耗能設施的相關建議，而且從增加價值、降低成本費用方面提出了優化脫硫裝置運行、減少石灰石消耗，增加無級調節系統等建議。上述建議均被公司采納，其中脫硫裝置優化工況后每年可降低石灰石消耗約300萬元；某裝置壓縮機增加無級調節系統后，預計每年可降低用電成本約280萬元。在開展改制分流與清理整頓項目審計過程中，既促進了業務合作的規范化管理，也發現了部分單位多計修理費、運輸費等問題，避免效益流失約300萬元。通過開展專項審計，為公司管理層在宏觀決策上提供了科學準確的依據，促進了公司降本增效，為企業增加了價值。
（六）通過不斷創新審計手段，降低審計成本，為企業增加價值
隨著信息技術的發展，傳統審計方式與現代審計方法不斷融合。根據鎮海煉化公司ERP系統應用的特點，審計人員利用ERP環境下輔助審計系統（AIS）開展跨模塊、跨前后臺的在線審計，通過數據篩選、整理和加工，迅速掌握審計關注點，并進一步追溯到業務流程的各環節，同時線下輔以傳統審計查證方式開展實質性檢查，快速構建審計證據鏈，節省了資料收集、證據之間相互印證的時間，提高了工作效率和質量，擴大了審計覆蓋面。如煉化企業“三劑”采購審計項目，通過輔助審計系統檢查客戶主數據、供應商主數據等程序，全面了解客戶、供應商情況，并利用其功能進行綜合分析，查找異常數據，結合線下資料發現招投標、詢比價等方面的管理存在著不足；工程審計利用輔助審計系統對設備采購、甲供料出庫明細等進行跟蹤，可以更加準確便捷地確認工程量。這些新技術新方法的應用，有效降低了審計成本，間接為企業增加了價值。
