本文根據對我國現在商業銀行正處在一種會計內部控制狀態，總結歸納出了一些現在比較普遍存在的問題，無論是規章制度方面，還是人文方面。并且小結出來一些解決措施，希望有所幫助。
一、在我國的商業銀行中會計內部控制存在的缺點和問題
（一）商業銀行在會計內部控制的規章制度上還存在問題
在2007年，新的會計準則正式頒布與實施，至今為止也已經有6個年頭了。但是，現在我國商業銀行在對于會計內部控制的相關規章制度上還是存在著一定的問題。因為新的會計準則在一些業務的要求上做了一定的更改，而落后的規定會使得一些操作不能進行或者說是盲目進行，這樣不利于商業銀行的發展。因為銀行行業的特殊性，對待規章制度要求也更加的嚴謹，雖然當前的會計內部控制規定也在業務監督工作中起到了非常好的控制作用，但是問題依然存在：商業銀行制定的各個規章制度是完全獨立的個體，雖然在針對單個事件時十分有效，但是，歸納到一起后有時會出現相互抵觸的情況，使會計內部控制存在巨大的隱患。
（二）實質的會計內部控制與現在商業銀行中的內部控制
會計內部控制是一項十分重要的工作，它的主要作用是：志在管理和約束銀行內部所有員工的規章制度，上到經理、下到員工。它是一項可以對銀行的資金與財產狀況進行有效保障、使商業銀行當在運營的過程中遇到一些風險時進行規避、在根源上杜絕會計信息中的錯誤和弊端，來保證商業銀行會計信息真實性的規章制度。但是，可能是受到我國在銀行行業的一些不良傳統影響，使得許多的會計人員在思想上出現了一些不正確的想法和認知，從而使得我國的會計內部控制出現如今的情況，在許多的商業銀行領導層認為，把有關于會計工作的相關規定和在業務上的規章制度進行良好的匯總，就是很好地完成了會計的內部控制工作，完全的沒有體會到會計內部控制的重要意義。在實際的會計內部控制工作中，也只是在做“面子工程”，完全是一種形式，沒有真正意義上的去完成會計內部控制規章的有關規定，從而使商業銀行的會計內部控制規定失去大半的作用，這是需要我們的從業人員認真改正的根本性問題。
（三）會計內部控制規章制度中缺少的一部分
隨著時代的進步，現在已經完全是信息時代了，計算機的普及已經覆蓋世界的每一個角落，隨著計算機的進一步應用，也使銀行在處理業務上發生了翻天覆地的變化，大大提高了銀行員工的辦公效率，但是問題也依然存在，計算機的應用十分的成功，它可以快速而準確的完成業務操作，可是如何對操作本身進行一定的監督和控制，卻成為了一個十分重要的問題。在計算機的操作系統中沒有對操作風險設定相應的管理控制系統，這就是在會計內部控制規章制度中缺少的一部分，現在我們國家商業銀行在計算機管理上的技術問題和其在商業銀行中應用的普及性形成了鮮明的對比，因此也存在著巨大的矛盾，需要我們去解決。
（四）商業銀行內部控制組建的缺點和存在的問題
商業銀行的會計內部控制，其實就是根據銀行的相關業務流程操作中可能出現的實際問題，來找出業務操作的風險點，并對其加以注意，從而使得業務在到達相關的工作人員手中時進行重點檢查和控制，重點就在于會計人員的職責分化。所以在商業銀行中會根據業務需求，在每一個環節進行定人定崗。可是，目前因為編制和人員的問題，有一些是因為銀行本身的問題，會在工作中出現兼崗的現象，這樣就使得一些崗位之間的分工情況出現模糊，出現跨崗作業的幾率十分高，而且，因為人員分工的問題，可能還會出現自己監督自己的情況，這樣就造成了財務內部控制規章的無效化。
二、針對商業銀行在會計內部控制中問題的解決措施
（一）更新內部控制的方法，提高靈敏性
能夠盡早的發現和得知在操作中的風險項，就能把風險控制在萌芽狀態，減少損失，對風險的重視不單單可以體現在平時的操作過程中，還可以在計算機系統內，通過網絡技術加入風險項的檢測系統和預警系統，可以在硬件上提高內部控制，解決可能存在的問題。
（二）提高內部控制規章的實施率，解決可能出現的隱患
規章制度的制定不應該局限在某一類業務操作上，而是對工作進行總結，根據在現實的工作中可能遇到的問題來制定，這樣的規章制度才會解決實際的問題。而且，規章制度在制定后，也不要盲目遵守，要隨著銀行行業的發展來進行更新，當然也不能朝令夕改。在規章制度的實施中，銀行會計要學會靈活運用，標準實施，切忌機械性的按照一字一句的去執行。但是一定要做到規章制度在工作中的落實，不出現空制度，建立完整的責任體系。
（三）合理的加強內部的稽查和監督審核制度
把合理的內部稽查和監督審核工作作為保證會計內部控制的最后一道門。不要讓審核部門成為一個花架，放在那里，只是完善公司的組織部門的構成。而是要把這個機關部門運作起來，樹立其在銀行內部的威嚴性和權威性。稽查部門必須是一個獨立體，這樣才能更好地發揮稽查作用，稽查部門要在會計對業務的操作前后及工作中可能出現的問題和操作的過程進行監督和審核，審核人員的素質和品德要是在公司內最好的一批，這樣才有權威性和說服力，這也是解決會計內部控制過程中可能存在問題的一種重要方法。
三、結束語
人是企業的根本，無論是商業銀行還是其他的行業。而從根本上解決問題是最好的辦法，完整且靈活的制度和人與人之間交流式的溝通審核，可以很好地解決在會計內部審核中存在的問題，再加上硬件上的錦上添花就更加完美了。
參考文獻
[1]馮彬.我國商業銀行會計內部控制存在的問題及對策[J].科學視界，2012.
[2]王玲.目前人民銀行會計內部控制存在問題與思考[J].時代金融，2011.
