1 績效預算的概念界定
1.1 績效預算的定義
績效預算從廣義上講是把績效的理念加入到預算編制和執行的過程中，這里面最重要的一點就是績效預算的理念，這也是定義績效預算的關鍵。績效預算的理念實質上就是測評公共預算支出最終的效益和效果。在預算單位編制預算過程中，需要將最終公共預算支出的效果進行明確，就是財政資金需要達到的效果，以此為依據來具體安排財政支出的支付計劃，以及支付投向。財政部門的績效預算理念則更為宏觀，需要將整個財政資金在社會經濟運行中的整個效果進行預期和規劃，來以此安排財政資金的投向比重等。
1.2 績效預算的原理
從本質上將，財政資金是在購買公共產品和服務，績效預算的實現原理就是使得財政資金購買的公共產品和公共服務達到預期的效果。這其實就是一個經濟學的命題。來測評財政資金購買的公共產品和公共服務的合理性，應該從以下幾方面考慮。
一是購買行為是否經濟，就是購買的產品和服務和所支付的財政資金價值是否大體一致，財政資金是否花了高價買了產品和服務。為了體現財政資金購買行為的經濟性，就需要在購買前，也就是財政資金預算編制階段，對所需購買的產品和服務進行調研，分析市場價格，對于沒有市場價額的產品和服務要進行有效評估。
二是財政資金是否有效率，就是財政資金是否得到了充分的利用。財政資金應該是促進社會經濟有效運行的重要資源，它通過購買產品和服務的形式來保障社會經濟的發展。如果，大部分財政資金只是沉淀在國庫，沒有有效被利用，那么它的作用就沒有體現出來。因為財政資金不是用來“攢的”，是用來“花的”。這就需要合理安排財政資金的支出，預算要合理，預算的測算要科學準確，我們一年能花多少錢，這個一定要心中有數。
三是財政資金是否達到了預期的效果，就是財政資金所購買的產品和服務，達沒達到我們預期的要求。這應該從兩方面考慮：一是我們有沒有要求，我們的要求具體不具體，可不可以量化和測評；二是最終的效果如何。我們能不能測評出來。因為公共產品和服務的效果，大多是公眾的滿意度，而滿意度又是一個帶有一定主觀內容的指標，所以，效果的測評應該從客觀的具體指標入手。
2 績效預算的實現路徑
2.1 績效預算理念——預算績效管理
任何一個目標的實現過程，首先應樹立一個理念，這個理念可以理解為一個框架性的內容和原則。在整個目標實現過程中，所有的事項以及路徑都應圍繞這個理念而開展。而對于績效預算來說，要想實現它所設定的目標，在工作中就要圍繞“績效”這個理念而開展。
（1）預算績效管理
預算績效管理是指在預算管理中融入績效理念，將績效目標設定、績效跟蹤、績效評價及結果運用納入預算編制、執行、監督全過程，以提高預算的經濟效益、社會效益為目的的管理活動。績效評價作為預算績效管理的核心內容，圍繞績效目標，對產出和效果展開評價，通過績效評價提升預算管理水平，提高財政資金的使用效益。
（2）項目績效的具體管理
項目概況。包括項目基本情況、項目年度預算績效目標和績效指標設定情況。項目基本情況主要介紹立項情況、實施主體、項目資金及主要內容等；項目年度預算績效目標和績效指標設定情況包括預期總目標及階段性目標，衡量績效目標實現程度的評價指標、標準等。
項目決策及資金使用管理情況。包括項目決策情況、項目資金安排落實、總投入、實際使用、管理等內容。項目決策主要介紹決策過程和結果；資金安排落實、總投入包括財政資金、自籌資金等內容；項目資金使用主要介紹財政資金實際使用情況；項目資金管理包括管理制度、辦法的制訂及執行等內容。
2.2 績效評價指標體系
所謂績效評價，是指為達到一定的目的和效果，運用特定的具體指標、設定的標準和規定的科學方法，對行為的效果、產品與服務質量和數量、機構所做貢獻與質量競進行分析判斷計量或表達過程。具有以下的特征：一是績效評價依據具有合理性；二是績效評價標準具有客觀公正性；三是績效評價方法具有科學性；四是績效評價的結果具有可能性。
財政支出的績效評價，是指運用科學、規范的績效評價方法，對照統一評價標準，按照績效內在原則，對財政支出行為過程以其效率和效果（包括經濟、政治和社會）進行的科學、客觀、公正衡量比較和綜合測評。其核心就是是強調財政資金公共支出管理中的效果。
公共財政目的就是將納稅人的錢用在滿足社會公共需要和公共產品上，用得好，用得巧，用出效果。效果問題是公共財政基本框架關鍵，貫穿在整個公共財政的運動過程中。我們講的財政支出的效益，就必須對財政支出效益進行考慮和測評。這就是對財政支出進行績效指標的科學評價。簡單理解的話，這里的“績”，是指公共財政支出所應達到的而且是可以量化的目標體系；這里的“效”，是指公共財政支出所應達到的具體指標數量，也就是公共財政支出完成以后所取得成效和完成工作情況。
2.3 績效預算的監督檢查
（1）財政部門的財政支出績效評價
績效評價的對象和內容包括納入政府預算管理的資金和納入部門預算管理資金。按照預算級次，可分為本級部門預算管理的資金和市對區縣轉移支付資金。納入政府預算的管理資金是指經法定程序審核批準、具有法律效力和制度保證的政府年度財政性資金收支計劃，它規定財政性資金收入來源、數量以及財政性資金支出的各項的用途和數量，包括公共預算、國有資金經營預算、基金預算和社保基金預算等內容。納入部門預算管理資金是指由各級預算部門編制、財政部門進行審核，并報經本級政府和人大批準的部門資金收支計劃，它是政府預算管理基礎，包括一般預算收支計劃和基金預算收支計劃。
績效評價以財政資金中的項目支出為重點，重點評價一定規模以上、與本部門職能密切相關的、具有明顯社會影響和經濟影響的重點項目。所謂一定規模以上，對于財政部門組織評價，原則上選擇500萬元及以上的項目；對于預算部門組織評價，原則上選擇100萬元及以上的項目。
（2）審計部門的財政支出績效審計
績效審計在績效預算推進過程中發揮著重要的作用，績效審計的對象包括財政資金所購買的公共產品和公共服務，重點公共產品和公共服務的經濟性、效率性和效果性。
對經濟性的審計。主要審計財政資金購買行為是否經濟，就是購買的產品和服務和所支付的財政資金價值是否大體一致，財政資金是否花了高價買了產品和服務。這里主要的工作就是測算公共產品和服務的成本真實性。
對效率性的審計。主要審計財政資金是否得到了充分的利用。財政資金是否閑置或者沉淀。財政資金在撥付項目單位后，是否得到有效利用。這里還要重點審計預算編制是否科學合理，是否存在重復申報預算問題。
對效果的審計。主要審計財政資金所購買的產品和服務，達沒達到我們預期的要求。在這部分的審計中，審計人員需要借助預算在編制過程中設定的指標和預算編制過程中所表述的最終效果預期。同時，審計人員還應該具有一定的獨立性，需要審計人員自身設計一些指標，來測評公共財政資金購買公共產品和服務的效果。
3 績效預算在實現過程中存在問題的理論原因
公共預算最大化理論。1971年，尼斯坎南（Niskanen）發表了《官僚機構與代議制政府》，提出了官僚預算最大化理論，也稱為官僚行為理論，總體的論點是官僚是追求總預算規模最大化的。同時也存在資助人和官僚機構信息不對稱問題，信息不對稱的原因是兩個，其一是資助人缺乏充足的動機去運用他的潛在權力，第二是因為資助人對官僚機構的生產過程缺少必要的知識與信息。雖然后來他修正了自己建立的模型，但是基本框架沒有發生變化。這一理論因為符合很多公眾心態，收到大家的追捧，雖然很多專家認為該理論并不成熟，但是仍然在公共財政預算分析中被采用。
4 績效預算推進可借鑒的經驗
這里主要介紹一下德國的經驗。主要包括：首先，預算管理法制化程度高，除有《基本法》以外，對每一項支出都予以立法規范。而且，為使聯邦、州和地方財政職能能夠統一行使并有助于統一控制和監督，德國財政采用統一的預算規則和評價標準。其次，部門預算注重績效管理。其突出特征是不僅僅單純就預算而編預算，而是要求部門在提出支出需要的同時，對于各項支出所履行職能的完成程度做出詳細說明及論證。部門預算已跨越傳統的“投入預算”階段，進入了“產出預算”階段。第三，部門預算的執行具有剛性。德國的財政部中只有預算管理部門與各部門發生往來關系，預算一經確定，即通過電子轉賬系統劃入各部門賬戶，由各部門內部的預算執行專員負責按法律規定執行預算。第四，政府預算高度公開與透明。
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