財務內(nèi)部控制主要是指企業(yè)通過預先制定的財務戰(zhàn)略、政策及基本財務目標，以制度化的形式將這些落到實處，強化對于企業(yè)內(nèi)部各項財務活動的監(jiān)督、管理與控制，從而達到完善企業(yè)內(nèi)部治理機制、提高企業(yè)財務活動效率、優(yōu)化企業(yè)各項資源配置的目的。近些年來，隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國的企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也隨著越來越大，與此同時企業(yè)也暴露出經(jīng)營管理水平不高的問題。我國很多企業(yè)沒有建立嚴格的財務內(nèi)部控制制度，企業(yè)的財務運行機制不健全，面臨著巨大的財務風險，尤其在全球金融危機及我國經(jīng)濟增速放緩的宏觀大背景下，加強企業(yè)的財務內(nèi)部控制更是迫在眉睫。本文針對企業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的主要問題，提出相應的對策建議。
一、企業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的問題
（一）內(nèi)部治理結構不完善
完善的企業(yè)內(nèi)部治理結構是保證企業(yè)財務內(nèi)部控制功能能夠有效運行的重要基礎，是企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要保障。近些年來，雖然我國企業(yè)在內(nèi)部治理結構的建設方面取得了很大的進展，但是大多數(shù)企業(yè)仍然受到原有的體制與結構的影響，經(jīng)營管理權力仍然集中在少部分的領導層手中，導致企業(yè)的決策存在很大的隨意性和主觀性。根據(jù)現(xiàn)代公司治理結構的要求，企業(yè)需要將董事會作為風險管理與內(nèi)部控制的核心，需要統(tǒng)籌安排企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。然而，我國的大多數(shù)企業(yè)缺乏科學合理的董事會制度，很多董事會成為一種擺設，或者被企業(yè)內(nèi)部人員占據(jù)大多數(shù)位置，使得董事會制度的作用大打折扣。這些都使得企業(yè)無法將財務內(nèi)部控制通過制度化的形式落實下來，企業(yè)的決策存在很大的主觀性和隨意性，使得企業(yè)面臨著巨大的財務風險。例如，2003年中航油投資石油期權出現(xiàn)重大決策失誤而導致巨額虧損的事件，就是因為企業(yè)的董事會無法發(fā)揮決策和監(jiān)督的職能，企業(yè)董事長陳久霖在進行投資決策的時候過于獨斷，沒有對投資風險進行充分的評估，給企業(yè)和國家?guī)砹司薮蟮膿p失。
（二）財務數(shù)據(jù)信息質量低下
財務數(shù)據(jù)信息是企業(yè)進行財務內(nèi)部控制的重要保障，為企業(yè)進行財務內(nèi)部控制提供量化的指標和依據(jù)。隨著我國企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大及財務信息化的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制一定要結合財務數(shù)據(jù)，通過良好的財務預算來進行。目前，我國的大多數(shù)企業(yè)仍然采用手工預算的方式來進行財務預算工作，導致財務預算的效率比較低下，經(jīng)營規(guī)模大的企業(yè)更是出現(xiàn)財務預算誤差高、預算數(shù)據(jù)質量低下的情況，企業(yè)的財務信息質量非常低下，無法滿足企業(yè)財務內(nèi)部控制對信息數(shù)據(jù)的要求。從我國目前企業(yè)發(fā)展的情況來看，由于種種原因造成的會計信息失真、財務數(shù)據(jù)信息質量低下的情況比較嚴重，給企業(yè)進行財務內(nèi)部控制造成了很大的阻礙。
（三）財務內(nèi)部控制體系不健全
財務內(nèi)部控制作用的發(fā)揮需要一套健全的體系來支撐，從企業(yè)的整體到各個部門都能夠將財務內(nèi)部控制落到實處。然而，目前我國的大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理模式比較落后，導致財務內(nèi)部控制體系無法形成。首先，我國的很多企業(yè)仍然沿用的家族式的管理模式，沒有按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求對企業(yè)的內(nèi)部管理模式及架構進行改進完善，導致財務內(nèi)部控制無法實施。其次，我國很多企業(yè)財務內(nèi)部控制采用的手段仍然是傳統(tǒng)的會計管理及預算監(jiān)督等，沒有將財務內(nèi)部控制與企業(yè)的整體經(jīng)營管理融合到一起，導致財務內(nèi)部控制的效果不是很明顯。最后，大型的集團企業(yè)在財務內(nèi)部控制體系建設方面也存在著很大的問題。由于大型集團企業(yè)的內(nèi)部子公司及部門眾多，財務內(nèi)部控制的層級比較多，企業(yè)財務內(nèi)部控制機構的設置比較分散，很多子公司獨立的進行財務控制，無法形成一個統(tǒng)一的財務內(nèi)部控制體系。
（四）缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制
企業(yè)的財務內(nèi)部控制作用的發(fā)揮是一個長期持續(xù)性的過程，因此僅僅依靠對于內(nèi)部控制進行事后監(jiān)督是比較低效的。要確保內(nèi)部控制制度能夠得到切實的執(zhí)行，內(nèi)部控制就必須能夠適應企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中持續(xù)發(fā)生的變化，就需要對內(nèi)部控制進行事前、事中與事后的監(jiān)督。目前，我國的大多數(shù)企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，財務內(nèi)部控制制度在實施過程中由于缺乏監(jiān)督往往難以發(fā)揮其作用。另外，我國很多企業(yè)對于內(nèi)部審計建設缺乏重視，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作的重點集中在企業(yè)經(jīng)營、舞弊及一些項目審計方面，而對于企業(yè)風險管理體系及內(nèi)部控制制度的有效性評價方面還沒有發(fā)揮作用。例如，中信泰富集團發(fā)生的杠桿交易虧損事件就是由于內(nèi)部審計部門沒有對其中存在的風險進行監(jiān)督和控制，導致企業(yè)出現(xiàn)風險問題。
二、加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的對策
（一）加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的環(huán)境建設
企業(yè)財務內(nèi)部控制的環(huán)境包括很多方面，其中主要以良好的財務風險管理理念、完善的企業(yè)內(nèi)部治理結構及明確的戰(zhàn)略目標為構成。首先，企業(yè)的管理層應該樹立良好的財務風險管理理念，尤其要對于全球化背景下的企業(yè)風險進行充分的認識和評估，加強企業(yè)的風險管理體系和內(nèi)部控制制度建設。在全球金融危機爆發(fā)之后，企業(yè)尤其要加強對于金融工具帶來的風險的評估，提高企業(yè)的金融風險防范能力。其次，企業(yè)要不斷的完善內(nèi)部治理結構，通過現(xiàn)代企業(yè)制度的構建，提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平。企業(yè)要加強董事會制度建設，讓企業(yè)的董事會能夠真正地在經(jīng)營管理的決策中掌握話語權，從而避免因為決策過于集中而給企業(yè)帶來決策失誤的風險。最后，企業(yè)一定要制訂明確的戰(zhàn)略目標，為進行全面的風險管理和內(nèi)部控制奠定基礎。企業(yè)要對于自身進行準確的定位，充分地對自身的優(yōu)勢和劣勢進行評估和分析，深入分析企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所處的內(nèi)外部環(huán)境及市場狀況，從而結合各種因素來制訂明確合理的戰(zhàn)略目標。
（二） 加強企業(yè)的預算控制
從目前來看，預算控制是企業(yè)財務內(nèi)部控制最有效的方式之一，也是操作比較容易、成本比較低的一種控制方式。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，企業(yè)應該引入先進的全面預算管理方法，通過預算控制的方式來實現(xiàn)企業(yè)的財務內(nèi)部控制。首先，企業(yè)應該在企業(yè)內(nèi)部樹立良好的預算管理意識，讓企業(yè)的員工充分地認識到全面預算管理的重要性，積極配合預算管理部門，參與全面預算管理的各項工作，為預算管理營造良好的內(nèi)部環(huán)境；其次，企業(yè)需要提高全面預算管理的執(zhí)行力度，要嚴格根據(jù)預算編制的計劃內(nèi)容開展企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動，將預算編制的計劃指標層層分解，形成全范圍的財務預算執(zhí)行體系；最后，企業(yè)要實行嚴格的預算執(zhí)行情況分析制度，即定期對于預算完成執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題并進行改進和完善。企業(yè)可以建立預算完成情況分析制度，完善預算監(jiān)督反饋機制，將預算執(zhí)行的情況納入到企業(yè)各部門的考核指標中。
（三）完善企業(yè)的財務風險管理體系
隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，我國很多企業(yè)已經(jīng)融入到全球化的大環(huán)境中，使得企業(yè)面臨的來自國內(nèi)外的競爭更加激烈。在這種背景下，企業(yè)的經(jīng)營管理的難度越來越大，也面臨著很大的財務風險。因此，企業(yè)一定要不斷對財務風險管理體系進行完善，從而使其能夠在不斷變化發(fā)展的復雜環(huán)境中發(fā)揮風險管理的作用。首先，企業(yè)要設置專業(yè)的財務風險管理部門，引進專業(yè)的風險管理人才，尤其是具有良好財務專業(yè)技能與管理背景的綜合型人才，從而提高企業(yè)在復雜背景下應對風險的能力。其次，企業(yè)要建立動態(tài)的財務風險評估機制，通過對于風險的評估及衡量，評價其可能給企業(yè)帶來的損失，從而為企業(yè)的風險管理提供數(shù)據(jù)支持。例如，企業(yè)要通過建立資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等形式對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行規(guī)范管理，嚴格按照企業(yè)會計準則等要求對財務信息數(shù)據(jù)變動進行處理和記錄，一旦發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)異?；驉夯那闆r，要及時地進行風險評估和處理。最后，企業(yè)要選擇合理的財務風險應對策略，針對企業(yè)面臨的風險種類及威脅程度來做出相應的應對措施。在風險策略選擇的時候，還要注意到風險管理的成本和效益因素。
（四）完善財務內(nèi)部控制監(jiān)督機制
財務內(nèi)部控制作用的發(fā)揮還需要有著良好的監(jiān)督機制來提供保障，包括企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督及外部監(jiān)督。首先，企業(yè)要不斷完善內(nèi)部審計制度，設置專門的內(nèi)部審計部門，保證內(nèi)部審計部門能夠獨立的行使其監(jiān)督作用，及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的問題并為企業(yè)管理層進行各項決策提供依據(jù)。其次，企業(yè)要將內(nèi)部審計工作與財務風險防范充分的融合在一起。企業(yè)可以通過建立一種風險導向的內(nèi)部審計制度，將內(nèi)部審計工作的中心放在對于財務風險管理工作的評價方面，從而提高企業(yè)防范財務風險的能力。最后，要不斷強化企業(yè)的外部監(jiān)督，要加強財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、審計監(jiān)督等的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，形成有效的整體外部監(jiān)督體系。
經(jīng)濟全球化的深入及我國經(jīng)濟增速放緩的宏觀大環(huán)境對企業(yè)的經(jīng)營管理水平及風險防范能力提出了越來越高的要求。企業(yè)一定要認識到財務內(nèi)部控制的重要性，及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務內(nèi)部控制方面存在的問題，通過加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的環(huán)境建設、加強企業(yè)的預算控制、完善企業(yè)的財務風險管理體系及財務內(nèi)部控制監(jiān)督機制等手段來提高財務內(nèi)部控制的效率，從而促進企業(yè)經(jīng)營管理水平及風險防范能力的提高，增強企業(yè)的市場競爭力。
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