1 現代企業內部控制制度建設的必要性
健全的內部控制是解決企業發展過程中所存在的各種潛在問題的有效途徑，而有效的內部控制則是防范錯誤舞弊行為的基石，是提高企業管理水平的重要保障。而具體到內部控制制度建設來看，企業內部控制制度建設是保證企業內部控制工作有效落實與開展的制度保障，是現代企業內部制度體系構建的基本需求，是維持企業管理制度并提升企業管理質量和管理效率的必要途徑，是企業參與市場競爭和國際競爭的必要保障和緊迫要求。
對現代企業的經營、管理以及未來的可持續發展而言，內部控制制度建設是企業內部一切管理活動、業務往來以及發展規劃的基礎，使企業實現現代化管理和可持續發展的基礎。
2 現代企業內部控制制度建設的基本原則
對現代企業而言，其內部控制制度的建設必須遵循相關的原則，保證內部控制制度可以與企業其他經營及管理活動相融合，具體來看，其內部控制制度建設過程中應遵循以下幾點原則：
（1）全面性原則。全面性原則要求企業內控制度要保證內部控制工作始終貫穿于企業決策、決策執行以及執行監督這一完成過程，覆蓋企業所有的業務與活動。
（2）重要性原則。重要性原則企業內控制度在制定的過程中，需要在全面控制這一基礎條件下，對部分重要的業務事項以及一些高風險的領域進行突出強調與關注。
（3）制衡性原則。制衡性原則要求企業在進行內控制度制定的過程中，需要在機構設置、治理結構、權責分配以及業務流程等各個方面形成一種互相監督、互相制約，同時又可以兼顧運營效率的制衡關系。
（4）適應性原則。適應性原則要求內部控制制度要從制度上保證企業內部控制與企業的經營規模、競爭狀況、業務范圍以及風險水平等保持適應關系，能夠依據不同因素的變化而進行相應的調整。
（5）成本效益原則。成本效益原則也就是說企業內部控制制度應該對實施成本和與其效益進行有效權衡，保證內控制度在實施的過程中可以用相對適當的成本投入實現對企業經營、管理及發展的有效控制。
3 現代企業內部控制制度建設的不足與缺陷
目前，經濟危機對我國部分行業和企業的沖擊并未徹底消除，一些企業內部控制依然比較薄弱，近幾年，財務舞弊、會計信息失真以及經濟犯罪等現象比較普遍，而這些問題的存在很大程度上取決于企業內部控制制度建設與實施的不足。
具體來看，現代企業內部控制制度建設與實施中存在的不足與缺陷從整體上表現為4點：
（1）控制環境相對薄弱。控制環境是企業內部控制的基礎要素，是內控制度建設與實施的直接因素。但很多企業內控環境相對薄弱，企業管理人員缺乏內控意識，對內部控制的認識不到位；內部控制缺乏合理和完善的組織機制；在缺乏企業文化的基礎上，企業內控制度建設無法建立起標準、規范且統一的控制準則，內控制度的落實以及內部控制工作的開展都無法得到保障。
（2）內控壓力不足，風險意識薄弱。基于市場環境的變化，企業所面臨的市場競爭日趨激烈，但多數企業并沒有將風險管理提到相應的高度，對企業內部控制工作中所存在的各種風險存在重視度不夠、認識不足的普遍性問題，這種缺乏風險管理機制的內控制度，有悖于完整性原則。
（3）內控職責不明確，信息流不通暢。信息流的通暢與良好是保證企業內控制度有效落實的重要保證，能夠使內控工作中每一名員工清楚自己的崗位職責與崗位義務，但目前我國多數企業的內控工作基本是以管理層的要求為準則，信息因管理層意見的調整而不斷改變，這種對信息的壟斷使企業內控信息存在溝通不暢的問題，無法使內控工作中各種徇私舞弊行為得到有效的披露和制止。
（4）內控機制不健全。這里所謂的內控機制不僅僅是指企業內控制度，同時還包含企業內控制度落實所必須的考核及獎懲機制。由于考核和獎懲機制的不健全，企業內部控制制度的實際執行情況無人檢查、無人考核，制度僅僅是制度，無法得到落實。也就是說，企業內部控制成為一種形式，在缺乏考核及獎懲機制的情況下，根本無法發揮其應有的積極控制及管理作用。
由此可見，現代企業內部控制制度建設與實施依然存在諸多亟待解決和改善的不足與缺陷，加強對現代企業內部控制制度的建設與實施研究，可謂勢在必行。
4 現代企業內部控制制度的建設與實施
要推動現代企業內控制度的建設與實施，企業應該從以下幾個方面進行注意和加強。
4.1 建立良好的內控環境
良好的內控環境使企業內控制度制定與實施的環境保障，從整體上來看，內控環境包含企業的董事會及管理人員的整體素質與管理思路，包含企業文化、組織結構、信息系統、權責分配以及人力資源管理思路等。控制環境直接影響企業內控制度的貫徹與實施，同時也影響著企業戰略目標的實現。所以現代企業要推動其內部控制制度的建設與實施，最基礎、最主要的就是建立起良好的內控環境，以便于為內控制度的制定和實施提供保證。
4.2 建立健全內控制度
內部控制制度的建設并不僅僅是指內部控制的制度規范，企業應該建立起同時包含兩個具有相對獨立性的內控制度層次，首先是組織制度，其次則是管理制度。這種組織與管理的分離，可以使企業內部控制更層次化，而層次化的內控制度體系則能夠使企業每一個部門以及崗位人員的崗位行為都處于有效的監督與管理之下，不但可以保證制度體系建立的完整性，同時還可以使內控制度的落實得到保障。
4.3 融入風險管理機制
企業內控制度中，應該對風險管理問題加以考慮，將這種風險管理的手段融入到內控制度體系中。針對企業內控信息在流通與溝通交流上的需求，建立起靈敏的信息管理系統和信息監督引充，對于企業內部控制工作中所存在的各種風險性因素進行控制與管理，當內部控制因素與外部因素有所變動的時候，靈敏的信息系統則可以指導企業內控工作進行相應的調整，對風險進行及時的應對處理，保證內控制度在落實上的有效性。
4.4 發揮審計功能保證內控機制的落實
現代企業應該借助于內部審計的相對獨立性，對其內控制度的落實情況進行相應的審計、考核和規范，建立起內控制度實施的標準，依據該標準開展審計，對企業資源利用是否合理、經營目標是否實現、內控制度是否落實到位等問題進行系統的檢查和考核，并依據考核結果給予相關部門或崗位以適當的獎勵和處罰，使企業內控制度能夠得到全面的貫徹與落實，進而使企業資產的完整性、安全性得到有效保障，使企業向著良性的發展方向穩步前進。
5 結 論
新經濟形勢下，不管是出于企業現代化發展的需求，還是基于對企業應對市場競爭的考慮，加強內部控制制度的建設與實施，是提升其內部控制質量和內部控制效率的重要保障，也是提高企業財會信息質量、實現企業科學管理的有效途徑。所以，針對企業內控制度建設與實施中存在的各種不足，加強對內控制度建設與實施的研究將成為現代企業發展過程中重要的研究課題。
主要參考文獻
[1]陳艷.完善內控制度建設 提升企業經營管理[J].沿海企業與科技，2011（4）.
[2]趙志剛.淺談企業內控制度建設[J].山西建筑，2010（5）.
[3]趙學良.論內控制度建設中的問題與完善[J].東方企業文化，2011（12）.
作者：徐慧芳
