【摘要】本文通過對醫院收入流程的各環節、各崗位進行內部控制分析研究，對醫院收入內部控制的制度、流程和方法做了闡述。
【關鍵詞】醫院收入 內部控制 流程 財務風險防范
醫院收入是指醫院開展醫療服務及其他活動依法取得的非償還性資金。醫院收入控制是指為保證收入業務活動的有效進行，保證收入的合法、合理、安全和完整，及時發現并糾正錯誤與舞弊，確保醫院收入控制目標的實現，從而采用一系列具有控制職能的方法、措施和程序，進行有效組織、制約、考核和調節，明確收入崗位的職責和權限，使之保持相互聯系、相互制約的關系，并予以系統化、規范化，形成一個嚴密控制的管理體系。
醫院應建立收入內部控制系統，并對該系統如何預防與應對財務風險進行關鍵點選擇，通常應選擇那些風險高、容易產生財務控制漏洞的方面進行重點控制。下面筆者結合所在的重慶三峽中心醫院情況對收入內部控制的具體做法進行分析，以供參考。
一、建立收入內部控制制度
我院根據衛生部規劃財務司組織編定的《醫院財務與會計實務》、衛生部《綜合醫院評價標準（修訂稿）》和《綜合醫院評價標準實施細則（征求意見稿）》、重慶市衛生局《三級醫院分級管理評審標準》等規定，建立了適合醫院業務特點和管理要求的收入內部控制制度，并且充分論證內部控制制度的可操作性、效果，以實現制度與實踐相結合。二、收入內部控制的流程
說明：1. 收費人員利用HIS系統辦理收費完畢后，打印收費日報表（一式兩份），并詳細登記繳款記錄本，記錄繳款金額、發票收據起止號。
2. 收費人員將報表一份交收費處負責人審核簽字后交出納，出納核對報表、登記簿與HIS系統的數據一致后，收款，簽字確認。
3. 當日下午出納繳款存銀行之前，由財務審核人員對收入、支出情況及時進行審核，審核無誤后簽字確認。若存在問題，及時上報財務負責人。
4. 收費人員的門診收費收據附日報表同時交票據審核人員，票據審核人員及時進行票據審核。我院定制票據管理系統，自動提取HIS數據，票據審核人員每日審核收費人員收據使用情況、交款金額是否與HIS系統一致。
5. 財務處理人員，每日及時進行上一工作日收入的財務處理，登記入賬后，由財務審核人員審核財務總賬、HIS系統與票據管理系統相關收入數據進行自動核對，并建立收入核對表。
三、收入控制的方法
1. 不相容職能分離控制。醫院在病人相對集中的地方設收費窗口和自助繳費機，方便病人繳費，廣泛宣傳須到指定窗口繳費，同時提醒病人索取并妥善保管繳款收據。收費員只能在醫院的專職票據管理員領取票據，使用完畢后應如數上交票據存根和收費報表，票據管理人員對票據的使用、核銷等進行管理。
2. 授權批準控制。實行收入收款授權控制，醫院的所有收入必須統一由財務部門管理，未經授權批準，任何單位和個人不得收取款項。
3. 會計核算控制。醫院確定收入統一結賬時間，正確確認收入。已確認發生的收入，要求第二個工作日內必須及時記賬核算。建立有關收入報告制度，門診收費室、掛號處每日編制收入日報表，住院結算處每日編制在院病人醫藥費及預交住院金日報表，科室核算處每日編制科室收入日報表，財會人員每月編制收入明細報表。
4. 預算控制。編制收入預算，確保醫院一切收入統一納入預算管理。醫院采用財務POS機報賬、網上銀行支付等多種支付方式，杜絕坐支現金等情況。加大監管力度，對各項收入早介入、早參與，發現與醫院業務相關的收入應積極參與管理。
5. 人員素質控制。關鍵在于對收入崗位的人員定期進行輪換，特別是門診與住院結算人員要定期內部輪崗。但是實際工作中，收費人員素質參差不齊，有些崗位部門收費人員不能完全勝任，這是對崗位輪換提出的難題。所以醫院應重視和加強收費人員培訓，每周組織一次業務培訓和講座，每季度組織1 ~ 2次業務技能考試和比賽，不斷提高收費人員的業務素質。
6. 安全控制。門診收費室和住院結算處限制非財務人員接觸，醫院應印章領用登記本，詳細記錄收費員領用的時間、印章號等情況，并要求領用人員簽字確認。加強收入票據管理，建立收入票據登記簿，加強收入票據的審核，審核收入票據與收入報表是否相符，審核收入日報表與計算機數據庫數據源是否相符，審核收入日報表與科室核算收入日報表是否相符，審核財務會計記賬收入與收入日報表及科室收入是否相符，確保收入的安全完整。
主要參考文獻
1. 衛生部規劃財務司.醫院財務與會計實務.北京：企業管理出版社，2012；5
2. 財政部.醫院會計制度.北京：經濟科學出版社，2011
3. 馮驪琛.公立醫院財務關鍵崗位風險點與防范措施.中國衛生經濟，2012；9
【作 者】
王海濤
【作者單位】
（重慶三峽中心醫院 重慶 404000）
