摘要]本文旨在通過計算機及建立適當的財務綜合分析評價指標體系為企業決策管理者進行綜合財務分析提供可靠的數據處理及預警系統。對財務綜合分析評價系統的構成、評價方法的確立、模塊的設計等方面進行了初步探索。將計算機應用于財務綜合分析評價,對于促進綜合分析評價的及時性、可靠性及科學性具有極其重要的現實意義。
[關鍵詞]綜合評價;指標體系;計算機系統
[中圖分類號]F208 C931.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1673—0194(2006)06—0039—02
在激烈的市場競爭環境中,企業決策層單獨分析任何一類財務指標,都很難全面、及時完整地評價企業的財務狀況和經營成果。要對企業財務狀況和經營成果有一個全方位的評價,就必須對企業財務的各個方面進行相互關聯的分析,采用計算機手段和適當的標準進行綜合性分析評價。
一、綜合分析評價(CAE)與計算機系統
綜合分析評價(Comprehensive Analysis Evalua-tion)是指人們根據不同的評價目的,選擇相應的評價形式,據此選擇多個方面的因素或指標,并通過一定的評價方法,將多個評價因素或指標轉化為能反映評價對象總體特征的信息。綜合分析評價的對象系統常常是社會、經濟、科技、教育、環境和管理等一些復雜系統。建立適用的模型進行綜合分析評價,可以避免了通過單一評價方法得到的評價結論存在的片面性和不合理性問題,又能解決評價方法過多而產生的目標分歧。隨著人們對社會現象、經濟規律認識的不斷深入,多目標評價問題呈現出的指標集增多、數據量激增,評價方法多樣化的趨勢。在這個過程中,繁瑣的數據處理和復雜的建模分析在沒有計算機輔助的情況下是不可想象的。從而,對評價問題建立有力的支持成為很多領域的需求。而人性化的計算機操作系統和新的可視化計算機語言為非計算機專業的編程人員和用戶帶來了方便,提高了編程的可操作性。
綜合分析評價系統是一個多維空間,被評價單位相當于多維空間的若干個點,各個評價指標相當于用來衡量被評價單位的不同維度,并系統地闡述綜合評價理論,權重計算模型、指標分析模型及多個綜合評價模型。在此基礎上綜合運用數據庫技術、軟件系統開發技術等理論和方法,探討開發綜合分析評價系統的分析模式,用計算機語言實現一個集成的綜合分析評價系統。
綜合分析評價的具體步驟如下:
1.確定被評價對象系統。
2.建立綜合分析評價的子系統及指標體系。
3.確定參與綜合分析評價的人員,選定評價原則及相應的評價模型。
4.進行綜合分析評價。包括不同評價指標屬性值的量化,評價專家對不同指標權重進行賦值及逐層綜合等。
二、財務綜合分析評價系統的子系統及指標體系
建立一個以財務指標關聯性分析評價為突破口的財務綜合分析評價系統,來客觀、及時評價企業的財務狀況和經營成果,必須圍繞企業財務管理的核心內容來構建。既要客觀地反映企業的基本的財務質量和管理水平,也要客觀評價企業財務管理存在的突出問題和主要矛盾。為此,財務綜合分析評價系統的子系統的設計,一是要降低計算機財務綜合分析評價的風險,提高綜合分析的可靠性及可信度;二是充分利用現有的財務資料,采用科學的數學方法對企業的發展前景及危機進行準確的預測;三是在面向歷史的評價和面向未來的評價方面,做到時空上的有機結合,充分考慮國際、國內市場的變化情況,搞好企業的效率性、發展性和穩定性等方面動態評價。
基于以上原則,財務綜合分析評價系統由5個子系統構成:
1.財務比率分析評價系統。該系統采用綜合分析評價方法,如杜邦財務綜合分析評價方法和改進型的沃爾比重評分法,通過反映償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力的指標體系,結合歷年財務報告資料,全面分析診斷企業目前存在的問題及原因,并提出解決問題的建議。
2.內部控制制度執行情況分析評價系統。內部控制制度是企業財務管理現代化的重要手段。對內部控制制度執行情況的分析評價應從企業的財務環境、會計制度執行情況及內部控制程序等方面綜合分析評價。注重企業投資決策制度、重大資本性支出授權審核制度、重大費用授權審核制度及其他主要制度等的執行情況進行分析評價。防止企業因隨意調整會計政策而未能客觀反映財務狀況和經濟成果的現象發生,提高財務綜合分析評價的可靠性和可信度。
3.企業財務預警分析評價系統;財務分析預警對于企業管理者及時了解財務狀況,預防企業經營風險和財務風險,并采取措施化解風險具有重要意義。該系統在分析企業資產的流動性、盈利性的基礎上,應用概率統計、回歸分析、生命周期理論等方法對企業目前及將來的財務趨勢進行趨勢研究和預測。
4.企業資源流向、回路及利用效率分析評價系統。該系統從企業生存的國際國內環境出發,反映企業資源的流量及質量、資源的流向及回路,資源流動的節點及障礙等,通過指標的計算進一步反映資源運行的效率。
5.企業成長趨勢分析評價系統。該系統以歷年歷史會計資料為基礎,通過成長性指標的連續計算,實現靜態分析和動態分析,定性分析和定量分析相結合,突出現金流量的重要作用,采用科學的數學方法如DEA(數據包絡分析)對企業的發展的景氣指數進行準確的測算和預測。
三、財務綜合分析評價系統設計流程
綜合評價分析系統(CAES)是一門交叉學科,是計算機技術與管理科學相互作用的邊緣科學。它是綜合利用各種數據、信息、知識,特別是模型技術,輔助各級評價主體解決半結構化評價問題的人機交互系統。
(一)CAES的基本部件及基本結構
CAES主要由10個部件組成:人機接口、數據庫、模型庫、知識庫、方法庫、人機對話管理系統、數據庫管理系統、模型庫管理系統、知識庫管理系統和方法庫管理系統。一般來說這10個部件可以組成和實現支持任何層次和級別的CAES系統。CAES的基本體系結構有兩類:一類是基于數據庫的框架結構,以各種數據庫及其管理系統作為CAES的核心;一類是基于數據處理的框架結構,以數據錄入、處理及輸出為主作為系統的主要部分。
(二)CAES的功能模塊
CAES為完成財務綜合分析評價目標,該系統設計了4個主要功能模塊:數據處理、信息管理、評價管理、軟件的保護與幫助等輔助系統。如下圖:
(三)CAES系統的的開發流程
CAES系統的開發是圍繞著CAES的功能、特點、構造而展開的。CAES設計的總體要求是既要較順暢地實現系統的基本功能,又要便于操作及維護;既要滿足財務綜合分析評價的及時性要求,又要具有較高的運營效率及管理水平。CAES系統開發的基本步驟為:
1.CAES系統功能分析。包括實際決策問題和確定目標。
2.CAES系統整體設計。包括CAES系統總體設計、模型設計和CAES總體流程設計。
3.CAES系統子系統及相關庫設計。包括數據設計、數據庫設計、模型設計、模型庫設計及模型算法設計。
4.CAES編制程序設計。包括建立數據庫、數據庫管理系統以及CAES功能維護系統的集成。
總之,建立企業財務綜合分析評價系統對全面反映企業的財務狀況和經營成果,為企業決策者提供準確、及時、完整和全面的財務數據,對于避免決策失誤,預防財務危機,規避企業風險,促進企業持續健康發展具有重要的現實意義。
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[收稿日期]2006—03—10
[作者簡介]李銀星,男,北華大學經濟管理學院,副教授。吉林大學在讀博士。
