摘要：從2009年1月1日起在全國范圍內實施增值稅
房地產土地增值稅清算及其他稅收政策解析高研班
房地產土地增值稅清算課程培訓，依據現行土地增值稅法規，全方位地解讀土地增值稅的基本法規和國家清算政策，以實際清算的案例介紹土地增值稅的申報業務流程和稅務稽...[詳細]
2013年度房地產企業完工年度匯算清繳與土地增值稅項目清算策略高研班
2013年度房地產企業完工年度匯算清繳與土地增值稅項目清算策略課程將集中解決房地產企業所得稅匯算、土地增值稅清算的重要關鍵問題。幫助您全面地梳理房地產企業匯算...[詳細]
建筑施工、安裝、勘測、設計企業最新財稅疑難問題處理暨營業稅改增值稅政策剖析培訓
建筑施工、安裝、勘測、設計企業最新財稅疑難問題處理暨營業稅改增值稅政策剖析課程培訓，內容涉及企業所得稅的新政策及涉稅風險點控制，跨地區經營所得稅的預繳與匯...[詳細]
轉型改革，增值稅的轉型降低了企業的稅務負擔，有利于增強企業的競爭力，全國在積極應對增值稅轉型
增值稅轉型與新準則新稅法的差異分析與同步帳務處理
課程簡介：經國務院常務會議決定自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革，由生產型增值稅轉為國際上通用的消費型增值稅。與此同時，財政部要...[詳細]
的同時，應深入透析增值稅轉型過程中的潛在風險，以發揮增值稅轉型改革的最大效應。
關鍵字：增值稅轉型；潛在風險；應對措施
增值稅是以貨物生產流通的各個環節或提供勞務的增值額為計稅依據而征收的一種稅。增值稅是我國第一大稅種，是我國稅收收入的主要組成部分，在當前的經濟形勢下，進行增值稅轉型改革，直接推動了我國增值稅由生產型向消費型轉變，對我國的經濟起到了重大的推動作用。
一、增值稅理論
增值稅依據對固定資產
“固定資產投資審計”高級培訓班
本課程培訓，深入的研究，形成系統、全面的建設項目績效審計觀，貫徹風險、控制、增值的審計目標，促進提高固定資產投資效益，加強審計人員對“建設項目全過程跟蹤審...[詳細]
固定資產（設備）管理高級研修班
固定資產（設備）管理課程幫助學員系統掌握固定資產（設備）管理理論、策略、措施及方法；提高固定資產價值管理、經濟管理及技術管理的能力； 掌握固定資產內部控制及...[詳細]
固定資產管理培訓
固定資產管理培訓課程幫助學員掌握如何進行企業科學管理和正確核算固定資產；有利于促進企業正確評估固定資產的整體狀況；提高資產使用效率，降低生產成本；保護固定...[詳細]
的處理的不同分為生產型、收入型、消費型增值稅。生產型增值稅不允許納稅人扣除購進固定資產所負擔的增值稅。因而，存在一定程度的重復征稅，人為提高了新投資的成本，限制了投資，對投資有機構成低的行業或勞動密集型生產有利。資本投資構成比重越高，重復課稅的現象越嚴重，對投資阻力和經濟增長的阻力也就越大。收入型增值稅對資本性投入物所含稅款的扣除，只允許扣除當期固定資產折舊部分所含稅款。從理論上講，是一種標準的增值稅，但由于固定資產價值的損耗與轉移是分期分批進行的，而其價值轉移不能獲得任何憑證，因而采用收入型增值稅不易計算增值稅額。消費型增值稅允許將購置的所有投入物，包括資本性投入物在內的已納稅款一次性全部予以扣除，使得納稅人用于生產應稅產品的全部外購投入物均不在課稅之列，是一種先進、規范及低稅負的增值稅類型。
二、我國增值稅轉型的新舉措
自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革。這次改革的主要內容有：
（一）在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區和行業）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。但是，與企業技術更新無關且容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、游艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。
（二）作為轉型改革的配套措施，將相應取消進口設備增值稅免費政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策。
（三）降低小規模納稅人的征收率，將增值稅小規模納稅人的征收率由6%和4%統一降至3%.
（四）將礦產品增值稅稅率由13%恢復到17%.
三、我國增值稅轉型的原因分析
（一）我國現行生產型增值稅問題日益暴露
1994年，出于擴大財政收入和抑制通貨膨脹的考慮，我國選擇采用生產型增值稅。隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步完善和經濟全球化的縱深發展，生產型增值稅產生了許多問題。
1、不利于經濟結構的優化
實行生產型增值稅
房地產土地增值稅清算及其他稅收政策解析高研班
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建筑施工、安裝、勘測、設計企業最新財稅疑難問題處理暨營業稅改增值稅政策剖析培訓
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，增加了固定資產
“固定資產投資審計”高級培訓班
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固定資產管理培訓
固定資產管理培訓課程幫助學員掌握如何進行企業科學管理和正確核算固定資產；有利于促進企業正確評估固定資產的整體狀況；提高資產使用效率，降低生產成本；保護固定...[詳細]
投資的成本，影響了企業投資的積極性，從而抑制了投資需求。此外，企業投資的固定資產越多，被重復征稅就越多。對于資本有機構成比較高的基礎產業以及固定資產更新比較快的高新技術企業必然會阻礙其進行相關的擴大再投資，進而影響到企業經濟結構的有效調整和優化。長此以往，將不能很好的促進國民經濟的良性發展。
2、不利于發展對外貿易
由于我國實行的是生產型增值稅，國內企業生產的產品價格中包括未抵扣的增值稅，而國外大部分實行寬領域的消費型增值稅，因此，在相同的原材料價格水平和勞動生產率水平下，我國企業生產的產品或勞務在價格競爭上顯然出于劣勢，降低了出口產品的國際競爭力，降低我國產品的國際需求量，不利于我國出口的增長。
3、不利于公平競爭
實行生產型增值稅，從國內企業之間的競爭來看，資本有機構成的不同以及技術更新的速度不同，造成不同行業、不同企業間的稅負不同，無法體現增值稅公平稅負的原則，不利于行業、企業之間的公平競爭；從國內外企業之間的競爭看，我國產品的稅負高于國際市場產品，如果沒有關稅的作用，使國內產品承受了來自進口品的不公平競爭。
（二）新經濟形勢的要求
目前，由美國次貸危機引發的金融危機已波及歐洲、亞洲、拉丁美洲，全球經濟增長出現明顯放緩勢頭，一些國家甚至出現經濟衰退的跡象，金融危機正在對實體經濟產生重大不利影響。在這種形勢下，適時推出增值稅轉型
增值稅轉型與新準則新稅法的差異分析與同步帳務處理
課程簡介：經國務院常務會議決定自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革，由生產型增值稅轉為國際上通用的消費型增值稅。與此同時，財政部要...[詳細]
改革，對于增強企業發展后勁，提高我國企業競爭力和抗風險能力，克服國際金融危機對我國經濟帶來的不利影響具有十分重要的作用。此外，在消費型增值稅下，一些傳統的產業部門也在更新設備，引進大量的先進設備，提高了社會了購買力，擴大了投資中所需商品的需求，緩解了物價下降和產品銷售困難的局面。
（三）轉型的客觀條件具備
自2004年7月1日起，在東北、中部等部分地區已先后實行了改革試點，據統計，截至2007年年底，東北和中部轉型試點地區新增設備進項稅額總計244億元，累計抵減欠繳增值稅額和退給企業增值稅額186億元。試點工作運行順利，有利地推動試點地區經濟發展、設備更新和技術改造，也為全面推開增值稅轉型改革積累了豐富的經驗。由于增值稅轉型是把本來由國家掌控的資源，以減稅的方式讓渡給了市場。因此，無論是企業，還是消費者，都會從增值稅轉型中收益，因而，對這一增值稅改革自然都比較容易得到民眾的理解和支持。
四、增值稅轉型過程中的潛在風險
（一）財政收入急劇減少
政府財政收入的90%來源于稅收收入，而作為我國第一大稅種的增值稅占整個稅收收入的50%，
可見增值稅
房地產土地增值稅清算及其他稅收政策解析高研班
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為政府的財政收入做出了舉足輕重的貢獻。從長遠上來看，增值稅的轉型可以有效的降低投資成本，調動企業投資的積極性，帶動產業結構的調整，拉動經濟增長，從而為將來財政收入的增長創造條件。然而消費型增值稅允許企業抵扣新購進固定資產
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的進項稅額、將小規模納稅人的征收率降至3%，減輕企業稅負，勢必會減少政府的稅收。經測算，實施增值稅轉型
增值稅轉型與新準則新稅法的差異分析與同步帳務處理
課程簡介：經國務院常務會議決定自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革，由生產型增值稅轉為國際上通用的消費型增值稅。與此同時，財政部要...[詳細]
將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業稅負共約1233億元，這表明，因為增值稅的轉型，政府財政收入將減少1233億元，尤其是在當前的經濟形勢下，金融危機導致物價下降、產品銷售困難、政府財政收入已受影響，如何抵制增值稅轉型的壓力，這無疑是對政府財政承受能力的考驗。
（二）誘發盲目投資和重復建設
一些國有大中型企業設備老化，技術落后，生產規模小，能源原材料產品、勞動密集型產品、中低檔產品的市場不斷丟失。采用消費型增值稅，可以抵扣購進固定資產的進項稅額，降低企業經營成本，調動企業進行技術更新和改造的積極性。作為政策導向，政府期望以此刺激企業的投資欲望，增強民間投資動力，以帶動經濟增長，但政策的作用往往具有兩面性。面對稅收優惠政策的“巨大誘惑”，企業對固定資產投資的偏好越來越旺，不顧市場導向盲目上項目，爭投資，從而可能引發一定程度上的盲目投資和重復建設，降低企業的競爭力，導致人力、物力、財力資源的巨大浪費，為今后經濟發展帶來隱患。
（三）加大了社會就業壓力
我國目前主要是生產密集型企業占多數，多年來，我國實行生產型增值稅，對固定資產的價值不允許扣除，使資本有機構成高的產業稅金負擔高于資本有機構成低的產業，抑制了企業用于固定資產和高新技術的投資，使原來落后的基礎產業發展更加滯后。消費型增值稅的采用，允許抵扣固定資產價值，減輕高新技術產業稅負，促進生產密集型企業向資本密集型企業轉變。資本密集型企業的發展，所需生產人員減少，可能使一部分人面臨失業的危機，同時對就業人員的知識水平和技能要求的提高，可能使一部分人就業計劃可選擇性減小。
（四）偷逃稅行為愈演愈烈
增值稅專用發票同時具有收付款憑證和有價憑證的特點，使得一些犯罪分子開始盯上了增值稅專用發票，虛開、偽造增值稅專用發票抵扣稅款、出口騙稅等違法行為屢禁不止。虛開違法行為的得逞不僅使國家大量稅款流失，破壞了增值稅內部稽核機制的有效運行，削弱了稅收的誠信機制，而且將會影響到國家下一步所進行增值稅制改革，成為社會關注的焦點。消費型增值稅允許企業憑2009年1月1日之后開具的增值稅專用發票抵扣購進的固定資產進項稅額，稅收面臨的增值稅偷逃稅風險將可能進一步加劇。
五、全面開展增值稅轉型的建議
（一）增值稅轉型同稅制改革整體推進
增值稅是政府稅收的主要組成部分，增值稅轉型已經成為一個牽一發而動全身的系統工程，特別需要整體稅制改革的強力助推。因此，應當加快整體稅制改革的腳步，進一步擴大增值稅的征稅范圍，適時開征燃油稅、遺產稅、財產稅和社會保障稅。擴大稅基，不僅有利于加強稅收征管，增強政府的財政收入，還促進了經濟平穩較快的發展。通過循序漸進地結構調整和資源配置，一方面保證了稅收收入的均衡和穩定，另一方面增值稅轉型亦獲得了回旋空間。
（二）強化產業政策指導，實現產業結構優化升級
增值稅
房地產土地增值稅清算及其他稅收政策解析高研班
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2013年度房地產企業完工年度匯算清繳與土地增值稅項目清算策略課程將集中解決房地產企業所得稅匯算、土地增值稅清算的重要關鍵問題。幫助您全面地梳理房地產企業匯算...[詳細]
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房地產行業土地增值稅清算全程鑒證與稅收風險分析高研班
房地產行業土地增值稅清算全程鑒證與稅收風險分析課程結合諸多案例，分別從土地增值稅征稅對象到納稅人的認定，從收入的時間與金額到扣除項目的確認，從扣除憑證到各...[詳細]
的轉型，可能誘發盲目投資和重復建設，因此政府應該積極引導投資方向，加強和完善宏觀調控，強化產業政策指導。根據國際國內情況，制定全國產業發展規劃。各地要切實制定地區產業政策，主管部門和行業協會等中介組織要及時發布產業投資信息，使企業的微觀經濟活動有方向可循，避免短期行為和重大失誤。對于重復建設比較嚴重的行業，要在項目審批、銀行貸款、土地征用等方面進行限制，防止新的盲目投資。根據產業退出援助機制要求，對超過市場需求的重復建設和衰退性產業，政府要在技術、資金、勞動者培訓、社會保障等方面提供援助，促使生產要素及時向其他產業轉移。
（三）加強職業培訓，適應轉型需要
隨著高新技術企業的發展，在以信息化產業帶動工業化發展的過程中，勞動者的素質在產品質量、產業可持續發展以及產業結構優化等方面起著決定性作用。消費型增值稅的采用，資本密集型企業的發展，對就業人員的知識水平和技能要求進一步提高，因此加強職業培訓，提高就業人員的就業技能顯得尤為重要。職業培訓在提高就業人員的職業技能的同時，緩解了社會的就業壓力。政府應該加大培訓投入，實行勞動預備制度與就業準入制度。為了提高職業培訓效果，就業人員首先應該明確培訓內容，然后根據具體內容，選擇恰當的培訓方法。此外，在培訓的過程中應該注重理論與實踐的結合。
（四）加強稅收信息化建設，強化稅收征收管理
稅務機關應加強信息化建設的集中統一領導，理順工作機制，將信息化建設的各項工作全面納入一體化管理。稅務人員必須樹立起信息化管理的新理念，消除在紙介質條件下去理解信息化的思想障礙，全面樹立信息化稅收征管理念。通過計算機征管提高工作的質量和效率，加強計算機聯網建設，創建稅務、銀行、工商、海關、財政、統計等多部門的信息互聯網絡，實現納稅人數據動態共享，早日實現稅務信息化管理。此外，應該加大法律法規宣傳，營造依法誠信納稅的氛圍。一方面，提倡納稅人對政府行為進行合法監督，切實提高遵紀守法納稅人的社會地位；另一方面，要強化會計、稅務代理中介機構的日常監督管理，加強對企業法定代表人及財會人員依法誠信經營的正反面宣傳。
