摘要：事業單位固定資產是國有資產的重要組成部分，是單位開展各項事業活動的重要物質保障。本文著重分析了事業單位對其進行內部控制的基本要求和關鍵控制活動，圍繞加強事業單位固定資產的內部控制作了粗淺探討。
關鍵詞：事業單位 固定資產 內部控制
事業單位固定資產是指使用年限在一年以上、一般設備單位價值在500元以上，專用設備價值在800元以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖不足規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也應當作為固定資產管理、核算。它是事業單位賴以生存和發展的物質基礎，也是促進和保障各項事業順利發展的必要條件，是國有資產的重要組成部分。因此，事業單位如何做好固定資產的內部控制，具有切實而重大的意義。
一、 內部控制的基本要求
1、強化崗位分工。事業單位應建立固定資產業務的崗位責任制，通過合理設置崗位，明確崗位職責，確保辦理固定資產業務的不相容崗位，如:固定資產投資預算的編制、審批與執行;采購、驗收與款項支付;處置的審批與執行;取得與處置業務的執行與相關會計記錄等互相分離，加強制約和監督。不得由同一個部門或個人辦理固定資產業務的全過程。
2、加強授權批準控制。事業單位應當建立固定資產授權批準制度，并按照規定的權限和程序辦理固定資產業務，嚴禁未經授權的部門或人員辦理固定資產業務。審批人員應當根據授權規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人員在職責范圍內，按照審批人員的審批意見辦理固定資產業務。如審批人員超越授權范圍進行審批，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向上級部門報告。
3、配備專業合格的人員。事業單位應當安排踏實肯干、有工作責任心，工作能力強的人員辦理固定資產業務，辦理業務的相關人員應具備良好的業務素質和職業道德。
二、固定資產的投資決策控制
固定資產在事業單位資產總額中一般占有較大的比重，并且由于其單位價值較大，需要投入大量的資金，投資回收期也較長，一旦固定資產投資不能帶來效益，就會形成很大的風險，因此事業單位應嚴格建立實施固定資產投資決策制度。事業單位應根據事業發展目標、現有資產數量、使用狀況等因素編制固定資產投資計劃書，提出投資項目立項申請，開展可行性研究分析，對重大的固定資產投資項目，考慮聘請具備規定資質和勝任能力的中介機構和專業人士進行評估論證，對投資決策實行集體審議，確保固定資產投資決策科學合理，防范決策失敗。
三、 固定資產的購建取得和驗收控制
事業單位要嚴格按投資計劃書購建固定資產，不得隨意更改投資規模、數量，并要控制好購建成本，防范購建風險。事業單位使用財政性資金取得固定資產，應辦理政府采購手續。
同時，事業單位應建立嚴格的固定資產驗收制度。固定資產的驗收工作由固定資產管理部門、使用部門、財務部門共同進行，重點檢查所購建固定資產的數量、質量、規格、性能等是否符合投資計劃書的要求。驗收完成后，財務部門應及時將固定資產登記入賬，管理部門及使用部門要同時登記固定資產明細卡片。對無償調撥、接受捐贈以及其他方式取得的固定資產也應執行相應的驗收程序，辦理驗收手續。
四、 固定資產的使用控制
在固定資產使用過程中，為保證資產的安全、完整，確保固定資產正常運轉、充分發揮其使用效能，事業單位必須抓好以下關鍵控制點。
1、建立統一領導、歸口管理制度。事業單位應按照職能權限，將固定資產的相關責任分別落實、分配到固定資產管理部門、使用部門和財務部門以及有關個人，確保固定資產管理責任規范、權責明晰、專人管理、考核到位，避免資產被交叉管理或無人管理，規避相關部門互相推諉的現象。
2、建立維護和更新改造制度。為保證固定資產的使用與質量處于良好狀態，確保事業順利發展，事業單位應當在固定資產使用過程中，根據資產的使用情況制定日常維修和更新改造計劃，并將計劃落實到有關職能部門和責任人，對固定資產進行定期檢測、維修和保養改造，確保其完好和使用安全，促進技術升級。
3、建立清查盤點制度。事業單位應定期或不定期組織對固定資產進行清查盤點，每年年末至少對固定資產進行一次全面清查，查明有無丟失、短缺、毀損或未登記入賬的固定資產，全面了解固定資產的實有數量及質量狀況，做到賬實相符。對清查過程中發現的盤盈、盤虧、毀損等問題，應編制清查表，查明原因，追究責任，及時報告上級部門后做出妥善處理，同時報送財務部門，調整有關帳簿記錄。
五、固定資產的賬卡記錄控制
建立固定資產賬卡登記制度，即由財務部門負責登記固定資產總分類賬和明細分類賬，記錄資產數量、金額，并按資產品名登記到使用部門；由使用部門負責登記固定資產卡片（數量臺賬），卡片編碼應保持一致，確保每一項固定資產卡片編號唯一，且不缺不漏。在辦理有關固定資產領用、調撥、報廢、毀損手續時，由資產管理部門在固定資產卡片上登記增減情況，使用部門則登記相應的數量臺賬。財務部門應定期與固定資產管理部門、使用部門進行資產核對，保證賬、卡、物相符。
六、固定資產的處置控制
固定資產的處置涉及到固定資產的管理部門、使用部門以及財務部門，包括資產調撥、轉讓、報廢和毀損等情況。事業單位應以審批環節作為關鍵控制點，建立固定資產處置制度，明確固定資產處置的具體措施和程序。重大固定資產的處置業務，應當實行集體決策審批制度，確保固定資產處置業務的合法、合規、合理。
參考文獻：
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