摘要：《納稅實務》課程是高職院校財會類專業的核心課程，為實現高職教育職業性和實踐性的特點，納稅實務的教學改革要從會計崗位職業能力的分析入手，針對會計崗位對涉稅職業能力的要求，明確課程性質與定位，對當前課程教學中存在的不足，基于工作過程優化教學內容，設計教學改革思路。
關鍵詞：納稅實務 高職教育 任務驅動
伴隨我國經濟的迅猛發展，高等職業教育呈現蓬勃發展之勢，作為技術應用型的職業教育，高職教育在教學上具有職業性、實踐性和應用性的特點，我們欲使高職教育保持旺盛的生命力，實現其“培養面向生產、建設、服務和管理第一線需要的高技能人才的使命”，就必須全面認識和把握高職教育的特點，并對其有效地進行教學改革。本文在對高職院校納稅實務課程職業崗位分析的基礎上，探討基于會計工作過程的《納稅實務》課程教學改革思路。
一、《納稅實務》課程與會計崗位職業能力的對接
為貫徹高職教育以“就業為導向、以服務為宗旨”的教學理念，確定高職會計專業人才培養方向，真實了解社會對會計專業的需求狀況，我們通過問卷、座談等多種方式調查了企業、會計師事務所和歷屆畢業生，調查結果顯示：會計專業畢業生應具備的最基本的技能是會計核算能力，而最欠缺的技能是稅務核算和納稅申報能力。由此可見，納稅實務知識在企業會計崗位中具有極其重要的作用，是企業財務人員應具備的基本技能。
鑒于會計專業職業崗位能力的需要，《納稅實務》課程成為高職院校會計專業的核心課程之一，我國幾乎所有的會計專業均開設《納稅實務》或相關課程。高職院校《納稅實務》的課程定位是通過學習，使學生能夠根據企業涉稅經濟業務熟練地進行稅務登記、發票管理、賬簿設置、稅款計算、納稅申報和納稅籌劃等工作，培養學生獨立從事報稅、辦稅及相關賬務處理的能力，適應就業崗位的需要。
二、《納稅實務》課程教學中存在的主要問題
納稅實務是以操作為主的理論與實務一體化課程，是從事會計崗位工作的必備基礎技能。目前，許多高職院校通過教學改革加強了課程建設，但效果不甚理想，主要表現在：
（一）理論教學內容多，不符合高職學生的特點
稅收作為國家調控經濟運行的一種手段，必定會隨著經濟和社會發展的需要而即時調整，相應的《納稅實務》課程就具有時效性強，知識更新快的特點。CPA的《稅法》教材每年都重新修訂，保證了教學內容與實際工作的同步，是業內最貼近現行稅法的教材，但教材本身偏重稅法條文和計算公式，對高職學生而言，教材缺乏相應案例和實踐環節的介紹，導致晦澀的理論越發枯燥，比較抽象，不好理解，學生缺乏學習興趣。而且，稅法內容本身具有一定難度，稅收種類繁多，所涉及的行業業務范圍很廣，在做業務處理時，由于對稅法的理論概念理解不夠深刻，混淆概念，令很多學生在學習中困難重重。
（二）教學方法不靈活，教學手段落后
由于納稅實務教學內容豐富，實踐性強，在教學課時有限的情況下，即使教師希望給學生練習的機會，但為了完成指定的教學內容，授課時也多以課堂講授為主，沒有充足的時間采用案例分析、課堂討論等費時較多的教學方法，使得原本抽象的稅收理論更加枯燥乏味，導致教學內容重理論而輕實踐，課堂氣氛沉悶，學生缺乏學習興趣，學習效果不理想。隨著信息技術的飛速發展，在納稅實務的教學過程中也引入了現代化的教學手段，許多高等院校都配有多媒體教室，但由于受稅法課程本身內容的限制，以稅收條文和稅款計算為主的教學內容，難以呈現直觀、生動、形象的課件，課件中使用的圖片、圖表、音像資料較少，動畫效果不明顯，使教學效果大受影響。
（三）實踐教學能力欠缺，未建立稅收實踐教學體系
《納稅實務》課程具有一定的理論性，但更注重實務。由于課程教師自身實踐經驗缺乏或實踐教學設施不齊全，在教學中基本上是注重理論，諸如各知識點的講解、各稅種的計算，但是缺乏實際操作，結果是導致學生的動手能力和實際運用能力異常薄弱，學生剛走上工作崗位時，對于實際問題無所適從，不知道以前學過的知識與技巧如何運用，缺乏最基本的職業判斷能力，難以滿足社會的需要。舉個簡單的例子：在以往的納稅實務教學中，學生的課堂練習往往是：“已知某企業銷售產品取得銷售收入多少元，要求據以計算該企業應交的某個稅金”。但在實際工作場景中，不會有人直接告訴你這項銷售業務是否需要納稅，多少是應稅收入、多少是免稅收入、該交哪項稅金，而是需要依據自己的職業能力來判斷，其判斷的依據只能是工作中實實在在的憑證和賬簿，而不是卷面上的試題。因此，要通過教學增強學生的職業判斷能力，就必須解決教學理論與工作實踐脫節的問題。
三、基于會計職業崗位工作過程的《納稅實務》課程改革思路
基于職業教育的實踐要求，結合納稅實務課程的特點，將課程的設計理念定位于“以提高職業能力為目的，以解決實際問題為中心，以學生為主體，因材施教”。具體表現在：
（一）基于會計崗位工作過程的“立體化”課程框架設計
納稅實務是一門與企業的財務辦稅人員業務崗位直接對應的課程，通過對企業辦稅員業務崗位的日常工作分析，實現財務報稅人員的實際業務操作過程向納稅實務課程的模擬和移植。在教學結構上，基于企業辦稅員崗位的工作過程進行課程開發，貫徹以工作崗位為基礎、工作任務為導向、工作過程為依托的“立體化”課程設計框架。將工作過程與學習過程有機結合，教師的教學過程就是系統化、典型化的辦稅員的工作內容。通過基于工作過程的課程設計，重新整合教學內容，實現實體稅種與稅收程序、申報實務與賬務處理、法條解讀與實務操作的有機統一。
（二）工作流程融于工作領域的教學內容設計
在教學內容的選取上，堅持工學結合、校企合作的原則，綜合企業會計崗位職能需求，確定該課程從工作崗位、工作任務和工作過程出發，設計立體化的教學內容，以涉稅業務的工作領域為依據，工作流程為主線，將財稅理論知識與涉稅實務技能分解嵌入到各學習情境中，使教學內容既符合學習認知規律，又符合工作過程邏輯，做到工作過程系統化、工作任務典型化。本課程教學內容設計與教學目標分解如圖所示：
工作任務
工作領域
稅款計算
納稅申報
稅款繳納
賬務處理
稅務登記
賬證管理
依法納稅
納稅籌劃
素質養成
拓展提高
素質養成
拓展提高
技能提升
稅收程序法
素質養成
拓展提高
知識構建
稅收實體法
技能提升
稅收程序法
技能提升
涉稅會計核算
圖 《納稅實務》課程教學目標分解與教學內容設計
（三）突出崗位能力的教學方法設計
工學結合、突出崗位能力培養是高職會計專業應用型人才培養的基本指導思想，而“教、學、做”一體化則是突出崗位能力培養的重要手段。實踐證明，在納稅實務課程中，我們可以根據企業辦稅業務的工作特點，針對不同學習情境、不同學習內容，分別采用任務驅動法、案例教學法、模擬操作法、角色扮演法、現場觀摩法等多種教學方法。其中，任務驅動教學法始終以某一工作任務為教學內容，并圍繞任務所需的各個子任務實施教學，如在企業稅務登記任務中，要完成開業稅務登記這一工作任務，教師首先向學生說明總體任務包括辦理稅務登記證，進行稅種的認定，增值稅一般納稅人的申請認定，出口貨物退免稅的認定等，接著通過展示需要提交的成果（如稅務登記證正副本），明確任務完成的標志，然后說明完成這些任務要解決的問題，如在哪里辦理，需準備哪些資料，按什么流程操作等知識。學生是在完成任務的過程中學習相關知識，增強學習的主動性和主體性。
總之，基于會計工作崗位的納稅實務課程改革必須圍繞企業辦稅員崗位工作需要，以企業辦稅員崗位能力為目標，引導學生聯系工作任務解決實際問題，突出高職教育特色，獲取崗位所需的能力，但基于工作過程的教學改革，對教學環境和教師素質提出了更高的要求。同時，課程教學改革是一項系統工程，不僅需要任課教師付出大量心血，還需要學校從制度上予以保障，建立校企合作的長效機制，以提高社會力量參與人才培養的積極性；建立良好的課程改革監督機制，以保證教學改革的質量；建立模擬企業工作場景的全方位實訓環境，以實現實訓與職業崗位的高度一致；建立一定的課程改革激勵機制，以調動教師參與教學改革的積極性。S
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