摘要：無形資產是企業的一項重要資源，擁有無形資產就等于掌握了取得超額收益的能力。而研究與開發投入作為無形資產的一種體現，其合理有效的投入已經成為推動企業創新和發展的決定力量。因此對企業研究與開發投入現狀進行研究，具有重要的現實意義。本文從研究與開發費用相關界定入手，在分析我國企業研究與開發投入現狀的基礎上，與發達國家投入狀況進行比較，探討我國企業研發投入中存在的問題，并提出改進建議。
關鍵詞：研究與開發 投入問題 研究
一、研究與開發概述
（一）研究與開發的界定。研究與開發是為了增加知識總量，探索新知識的應用而進行的創造性工作。對于處在經濟全球化的我國企業來說，由于技術更新與市場競爭的壓力，研究與開發活動已經成為了企業生存與發展的生命之源，沒有研究與開發投入，企業就失去了未來發展的機會，因此可以說研究與開發投入代表了企業未來創造利潤的能力和企業發展的潛力。為鼓勵我國企業開展研發活動，企業所得稅法及其實施條例明確規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
（二）企業研究與開發的特征。研究與開發投入作為企業技術研發能力和創新能力的重要保障，具有投入成本高、承擔風險大、成效遠期性等特征。
1.投入成本高。企業的研發往往要投入大量的資金、設備及科研人員。在《歐盟產業研發投入記分牌》的報告中，按照研究與開發投入的高低共收錄了1 400家公司的數據，其中包括400家歐盟公司。這1 400家公司2010年的研究與開發總投入為4 560億歐元。2010年這些公司的凈銷售額為13.9萬億歐元，研發投入占其比例為3.3%。
2.承擔風險大。由于研發具有較強的探索性，未知因素多，不確定性大。從技術發明到商品化過程中，可能會出現技術替代等各種不利情況。加上市場的接受性、組織的適應性等一些非技術因素，使得企業研發的風險很高。
3.具有遠期成效。企業進行研究與開發活動的主要目的是為了獲得一種持續不斷的發展，以保持企業源源不斷的利潤創造能力。但是，從研發項目的投入到研發成果的形成一般需要較長的時間，或者說研發成果是否能改進產品、工藝、設備等諸多方面也有待時間的檢驗。因此，研究與開發費用具有遠期效益。
二、我國企業研究與開發投入現狀
研究與開發的投入占國內生產總值（GDP）的比例大小反映了一個國家對科技發展的重視程度，也反映了國家的可持續發展能力。2006年2月9日《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）》的頒布，提出到2020年，全社會研究與開發投入占國內生產總值的比重提高到2.5%以上，力爭科技進步貢獻率達到60%以上，對外技術依存度降低到30%以下，本國人發明專利年度授權量和國際科學論文被引用數均進入世界前5位，這使得科技創新得到了前所未有的重視。近年來各項科技指標飛速增長。但是，由于我國長期以來主要實行以政府為主導的全面技術引進政策，企業主要依靠技術引進和技術模仿，而不是自主創新來獲得技術進步。與發達國家相比，我國企業的研發動力和研發投入還有很大的差距。
（一）企業研究與開發投入總體情況。首先，研究與開發經費投入總額增長迅速。2010年我國的研究與開發經費支出總額達到7 062.6億元，比2009年增加了1 260.5億元，增長21.7%。從表1中可以看到，2006年，全國研究與開發經費支出為3 003.1億元，到2010年則達到7 062.6億元。與此同時，研究與開發經費支出占國內生產總值（GDP）的比重也是逐年提高，從2006年的1.39%上升為2010年的1.76%。
（表略）
其次，我國研究與開發投入強度不夠。雖然我國企業的研究與開發經費支出呈逐年上漲趨勢，但從整體看來，我國企業研究與開發投入強度仍然處于較低水平，與發達國家的研究與開發投入強度（研究與開發經費/GDP）相去甚遠。從表2可以看出，美國、德國、法國等國家的研究與開發經費/GDP的比值都超過2%，日本和韓國甚至超過3%，而我國只有1.76%。
（表略）
（二）企業研究與開發人力資源投入情況。研究與開發人員是建設創新型國家的核心力量，擴大研究與開發人員隊伍規模是實現我國科技發展規劃目標的前提條件。“十一五”期間，我國研發人員總量呈現加速增長態勢，規模上升至全球首位，但研發隊伍的結構和質量仍存在改善的空間。由表3可以看出，自2005年以來，全部研究與開發人員總量保持高速增長趨勢。2010年，全社會投入科技活動和研究與開發活動的人員數量繼續增長，研究與開發人員總量達到了255.4萬人，比2009年增加26.3萬人，增幅為11.5%。每萬就業人員中研究與開發人員的數量也逐年攀升，這標志著我國企業研發人員的數量增加，科技活動水平的提高和自主創新能力的增強。
（表略）
雖然我國的研究與開發人員數量增長快速，但與發達國家相比，還有很大的差距。由表4可以看出，我國研究與開發人員總數量比很多發達國家都多，但是從每萬名就業人員中研究與開發人員所占的比例來看，我國每萬名就業人員中從事研發活動的研究與開發人員為34人。這個指標遠低于發達國家。這種情況與我國經濟增長和科技進步的迫切需要極不相襯。
（表略）
（三）企業研究與開發經費支出分配情況。企業的研究與開發活動按照活動類型進行分類，可以大致分為基礎研究、應用研究和試驗發展三類，其中基礎研究和應用研究都屬于科學研究范疇，代表著原始創新的能力和水平。這方面的投入能夠反映政府對推動科學前沿探索做出的努力，是世界各國政府高度關注并大力支持的科研領域。而試驗發展的投入規模則代表著科學研究的應用能力，這方面的投入能反映出一國或一個地區新產品和新技術開發的水平和能力。按照這種分類方法，同樣可以把企業的研究與開發經費支出分為基礎研究支出、應用研究支出和試驗發展支出三種。由表5可以看出，我國的研究與開發經費支出主要運用于試驗發展，在2010年占到總支出的82.8%，然而，我國的基礎研究和應用研究僅僅占到了研究與開發經費支出的4.6%和12.6%，與其他國家之間有一定的差距。
（表略）
三、成因及建議
通過上面的分析可以看到，我國無論是在研究與開發資金方面還是在人員方面，投入增速較快。但是，相對于發達國家而言，我們還存在著研發投入意識薄弱，研發投入強度不大；研發人員比例較低；研發技術基礎薄弱，自主創新動力不足等的問題。為此，我們可以從以下方面進行改進：
（一）增強企業研究與開發投入意識與力度。隨著經濟全球化的發展，我國企業對研究與開發投入的重視程度也隨之提高，但我國企業研究與開發投入的整體水平仍然偏低，投入比例不協調，與發達國家仍存在很大差距。針對這種狀況，企業管理層應充分認識到研究與開發活動對提高企業未來發展潛力以及促進企業技術創新能力的作用，建立完善的技術創新機制，強化研究與開發活動的管理效率和內部運行機制，逐步提高企業研究開發部門的技術水平和科技含量，同時還要加大企業研究與開發資金投入力度、提高研發資金使用效率，為企業技術創新提供平臺。
（二）加強培訓，提高研發人員素質和比例。企業人力資源作為企業研究與開發費用投入的一部分，對企業長久持續發展也有著至關重要的作用。因此，首先要通過擴大企業研發隊伍規模，合理調整研究與開發人員在全部就業人員中的比例，力爭達到發達國家的水平，從而增強企業技術資產實力和產品的市場競爭能力。其次，企業要通過完善員工培訓機制來提高企業員工的整體素質和創新意識，尤其要重視對科研人員的引進和培養，以利益機制這個杠桿來激發他們的創新積極性。
（三）推動企業技術創新。隨著技術升級步伐的加快，產品的更新換代是所有企業都面臨的一個嚴峻問題，為了更好的解決這一問題，政府應加強對企業的技術創新引導，制定鼓勵企業進行研究與開發投入、持續創新的政策，特別是鼓勵基礎研究和應用研究支出的投入，加強科研與生產的結合。企業要樹立起技術資產是企業研究與開發活動中的核心資產的觀念。對技術資產的質量、數量和經濟效益都要定期評估和考核，通過對技術資產進行科學有效的管理，提高企業技術創新能力，促進企業研究與開發投入的良性循環。S
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