劉燕汝① 顏 明②
中圖分類號：F231 文獻標識碼：B 文章編號：1003－0743（2003）12-0039-02
?。?現金流量表是以收付實現制為基礎編制的，它是對傳統的以權責發生制為基礎編制的資產負債表和利潤表的有效補充，假如院長要問“今年總共花了多少錢？都花在了哪些方面？”如果有現金流量表，這個問題就不難回答。處在市場經濟的大環境中，醫院編制現金流量表當屬必然。因為在經濟活動過程中，利潤和現金流量總會發生偏差：①隨著醫療保險制度的實施，醫保病人越來越多，使得醫院醫保掛賬金額也越來越大，同時，為了“搶市場”或履行救死扶傷的天職，使得醫療欠費也越來越多。②某些借款形成，使得資金流出，但由于沖賬的滯后性，支出又不能很快確認，造成支出有很大的偏差。③每月醫院要計提修購基金用于醫院發展，但計提的結果只會是“有賬無錢”；此外，還有計提的福利費、燃料費、科研基金等等，都會在計提的當時確認支出，但現金并未流出。④醫院的賒購物資、設備、藥品使得大量現金滯留醫院賬戶，這些現金緩解了醫院資金短缺問題。賒購物資、藥品售出后，收入形成，現金流入醫院，但成本同時確認，醫院大量的可用現金其實是賒購形成的。
?。?醫院經營活動的特殊性，使醫院不能完全套用企業的方法。醫院編制現金流量表可借助會計電算化，采用多欄式現金日記賬的編制方法進行永續編制。也就是在涉及現金發生變動的經濟事項發生時，能及時確認該經濟業務對現金流量表的影響金額。在現金(銀行)賬簿上，按列的方向設現金流量表專欄，在登記現金(銀行)收入或支出時，根據經濟業務的內容，分析該收支屬于現金流量表中的哪一類、哪一項，并計入相應的欄目內，定期對各項目的金額加以匯總，月末或年末根據現金流入、流出分類明細項目的合計金額，填列現金流量表。
?。?醫院現金流量表的格式(見表１、表２)。
例如：設備科借款２００萬元購置１臺專業設備，財務制單時：
借：其他應收款——專業設備購置?。?０００ ０００
貸：銀行存款 ２ ０００ ０００
同時，附加條件中會自動要求把此數字填入多欄式日記賬的項目欄次，我們就會找到“投資活動現金流量——購置醫療專業設備支付的現金”填入。在月底或年底，把實際沒有支付現金的支出和沒有收到現金的收入及不屬于經營活動的損益、經營性應收應付項目的增減變動等相應予以調整，填入“補充資料”。
４.編制現金流量表和進行現金流量表分析時應注意以下幾個問題：①現金流量表雖然按項目反映了各項活動現金凈流量，但當期現金流入和現金流出并不配比，尤其是投資活動和籌資活動，其當期的現金流入、流出基本不相關，所以，不能僅僅根據現金凈流量來判斷各項活動效益的好壞。②投資活動支付的現金，如，購置大型固定資產所創造的現金流入卻在“醫療經營活動現金流入”中反映；如，檢查費、化驗費、治療費等，形成現金回流。③現金流量表是對資產負債表和收入支出表、基金變動表的有益補充，單獨分析意義不大，只有結合起來分析，才能得出有益的結論。
