為貫徹落實國家稅務總局出臺的《大企業稅務風險管理指引(試行)》，引導并幫助大企業合理控制、規避和防范稅收風險，黔西南布依族苗族自治州國稅局前不久選擇貴州宜化化工有限公司、貴州錦豐礦業有限公司、貴州省安龍金宏特種樹脂有限公司這3戶有代表性的大企業，開展大企業稅務風險管理試點。
“沒想到，通過四組指標測算，稅務機關就測出了我們的稅收風險等級，并據此準確地找到了我們在涉稅管理方面存在的問題和漏洞，今后必須加強稅收法規學習，時刻注意涉稅業務的規范處理了。”日前，貴州宜化化工有限公司財務人員感慨地告訴記者。據了解，貴州省黔西南布依族苗族自治州國稅局最近開展大企業稅務風險管理試點，3家試點企業均被查出涉稅業務處理問題，這幾家企業目前均已補繳稅款，總計超過1700萬元。
在3戶企業中進行大企業稅務風險管理試點
記者了解到，為貫徹落實國家稅務總局出臺的《大企業稅務風險管理指引(試行)》，引導并幫助大企業合理控制、規避和防范稅收風險，黔西南布依族苗族自治州國稅局前不久選擇貴州宜化化工有限公司、貴州錦豐礦業有限公司、貴州省安龍金宏特種樹脂有限公司這3戶有代表性的大企業，開展大企業稅務風險管理試點。
為確保試點工作順利推進，該局專門成立了大企業稅務風險管理工作組，研究制定了工作方案。按照方案，該局首先分別收集幾家試點企業的生產經營情況、財務制度、會計核算標準、關聯關系架構情況、生產工藝流程、歷年納稅申報情況等資料、數據。
在此基礎上，該局依據國家稅務總局出臺的《納稅評估通用分析指標及使用方法》，從四組指標入手，對試點企業實施風險評估。四組指標分別為，營業收入變動率與營業利潤變動率配比分析、主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比分析、主營業務收入變動率與主營業務費用變動率配比分析、營業成本變動率與營業利潤變動率配比分析。
四組指標測算發現試點企業納稅問題
通過仔細分析，評估人員發現，貴州宜化上述四組指標均存在問題。其營業收入變動率與營業利潤變動率均為負值，且二者比值小于1.正常情況下，這兩項指標應同步增長。由此可推斷，該企業可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題;其主營業務收入變動率與主營業務成本變動率的比值為3.04.正常情況下，二者應基本同步增長，比值接近1.當二者比值大于1且相差較大、二者都為正值時，說明企業可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;其主營業務收入變動率與主營業務費用變動率比值為0.31.正常情況下，二者應基本同步增長，比值大于1.當二者比值小于1且相差較大、二者都為負時，說明企業可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;其營業成本變動率與營業利潤變動率比值為0.02，超出了正常值范圍，說明企業可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。
針對上述異常情況，評估人員通過征管檔案和綜合征管系統詳細了解了該企業的登記、申報、認證、納稅等情況，然后結合該企業的生產工藝流程、經營情況等進行了深入分析，最終整理出77個疑似涉稅風險點。其中，涉及增值稅26條，企業所得稅43條，特殊業務8條。對這些涉稅風險點存在的可能性和風險等級進行綜合評價后，評估人員初步判定該企業存在“中等稅收風險”。
在接下來的納稅評估過程中，稅務人員發現，該企業存在如下問題：受托加工收取勞務費價格明顯偏低;關聯企業領用材料未記收入;對不得在企業所得稅前扣除項目的營業外支出未作納稅調整;價外費用掛往來賬未記收入;研發費用加計扣除不符合規定。最終查實，該企業應補繳企業所得稅502.52萬元、增值稅15.86萬元。
同樣通過四組指標測算，該局發現另兩戶試點企業也均存在涉稅業務處理不規范問題。其中一家的涉稅風險是未將職工休假費用作為福利費項目，而是列入了出差費項目，一次性全額列支3100萬元，另有3%的收入在稅前分紅，兩項合計應補繳稅款890余萬元。另一家存在的主要涉稅風險則是2008年~2010年的工會費、職工教育費、福利費“三費”超比例列支，應補繳稅款320萬元。
降低大企業稅務風險需要多措并舉
盡管大企業稅務風險管理試點工作取得了不小收獲，但黔西南布依族苗族自治州國稅局分管大企業工作的副局長莫衛平卻并沒有感到輕松，他很快組織相關部門采取了進一步行動，以盡快提高大企業的稅務風險防范能力。
日前，黔西南布依族苗族自治州國稅局已抽調15人組成大企業稅務風險管理工作領導小組，按照稅收風險管理流程，分3個項目組，深入13家分屬化工、煤炭、制藥、煙草、水泥等行業的大企業，查找稅務風險隱患，對企業履行納稅義務過程中出現的引發稅務風險的各種因素進行識別，加強數據比對分析，科學評定企業的稅務風險度。
為了有針對性地降低不同行業大企業的稅務風險，該局準備根據不同行業的不同風險度和風險形成情形，出臺不同行業的風險處理措施，實行分行業、差別化的稅務風險管理。
與此同時，該局準備加強與大企業溝通，建立“一對一”的大企業稅務風險管理小組機制，幫助大企業完善倉儲、物資領用、產成品、費用報銷、現金往來等內部管理制度。
另外，該局準備每年在企業所得稅匯算清繳前和年終，分別舉辦兩次大企業業務培訓班，對大企業進行風險管理教育，深化大企業對稅務風險管理的認識，使企業管理層能主動識別、分析和防范稅務風險。
據悉，該局還將充分利用稅企QQ平臺、手機桌面信息平臺、稅企公共電子信箱等渠道，為大企業提供及時政策傳遞、實時問題咨詢等個性化服務，引導大企業將稅務風險降到最低點。
莫衛平表示，降低大企業稅務風險，除了稅務機關采取措施外，大企業自身也有很多功課要做。他說，近年來我國稅收政策調整速度很快，不少大企業之所以出現稅務風險，多是因財務人員未能及時、準確把握稅收政策變動情況所致。財務人員財務、稅法知識欠缺，也導致了潛在的稅務風險。比如，涉及一些生產免稅產品進項稅轉成本或銷售時點的問題，不少財務人員不能準確區分，導致稅務處理錯誤。他呼吁大企業一定要按照《大企業稅務風險管理指引(試行)》要求，建立、完善內部稅務控制制度，將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，規范涉稅事項管理，增強稅務風險防控能力。
