摘 要：
關鍵詞：
?中國列車的高速建設雖然創造了世界奇跡，但是管理水平一直沒有跟上，造成特別重大事故，給人民生命財產造成不可挽回的損失。這使我聯想到我縣民營企業的發展其實何嘗不是一架高速列車。到“十一五”末，我們的私營企業和個體工商業戶的登記數量超過了4200萬戶，解決了社會就業大概75%以上，GDP的貢獻率達到60%，稅收的貢獻率達到了50%，而且為我們國家市場的繁榮、內需的擴大、就業的解決，我們的民營企業確實做了很多卓有成效的工作。 看到成績的同時，民營企業的財務現狀卻不得不讓人擔憂。
一、2012年代理匯算清繳鑒證的情況匯總
2012年我所共代理了349戶企業的所得稅匯算清繳，其中外資企業54戶，內資企業295戶。詳細情況列表如下：（單位：萬元）
新企業所得稅法的實施，企業的交易行為越來越復雜，稅務機關征管手段和措施也越來越完善，企業在納稅的過程中，所面臨的稅務風險也就會越來越大。本文主要通過企業所得稅匯算清繳鑒證發現的相關問題進行一些由于企業自身原因引起的涉稅風險分析。
二、產生涉稅風險的原因
1、企業主的自我因素占主導作用。
許多中小企業都是在計劃經濟與市場經濟的制度縫隙中發展起來的，經歷了從無到有，從小到大的艱難的發展過程。在艱苦的創業過程中，中小企業的業務完全靠市場競爭，經營相對來說比較困難。導致各企業主有這樣的心思：公司是我自己創辦的，盈利和虧損也由我自己擔著，利潤當然也應當歸我所有。這種心理反映在稅收上，就表現為稅收不遵從，認為利潤來之不易，最好全部歸我個人所有。所以從主觀上來說會想辦法使賬面的利潤轉移到企業主個人口袋里的意愿。
2、企業運營成本較高。沒有人天生想做賊，私人企業主擠占利潤的行為也是迫于現狀的無奈。政府部門及經濟小區各種稅和費加重中小企業的負擔，私營企業協會費、稅務代理費、社保費等，有些費用是半強制的，比如社保費。我們仙居是稅前列支的工資與社保費相掛鉤（核定征收是銷售收入與社保費相掛鉤），企業負擔的養老保險費為工資薪金6折的14%，醫療保險為工資薪金6折的8%，還有生育險等等。由于一線員工的流動性和醫保更加的實惠，大部分工人在生活還不是很富裕情況下，不愿每月繳納200多的職工養老保險費；一些像煙草、中介事務所等高收入企業就算全員參保了還是無法消化被扣走的保險費。由于上述種種原因假如實際參保人數沒有報足，隨工資或產值征收的社保費就被白白的拿走。有時同客戶及政府部門打交道，交際應酬費每年也極為可觀。
3、企業管理水平及財務人員的業務素質不高。我國民營企業的組織形式以獨資、合伙及股份合作制形式存在，其經營方式多數以家族式經營為主，這必將造成企業管理水平落后，內部分工模糊，職能不清等諸多問題。企業的經營者缺乏基本的會計知識，很少有形成文件的規章制度。相關涉稅事項是由財務人員處理的，大部分的財務人員由于兼職，或雖是全職，但后續教育較少，造成對稅收知識掌握有限。而我們的稅法體系是在稅收基本構架的基礎上，總局或省市機關再采用補充規定或通知的形式對某些涉稅事項進行解釋或說明，若有新的情況出現，作廢之前的某些文件、出臺一些新政策，以此往復。這些因素導致稅收政策的增量和流量都是相當大的。企業財務人員把自己還定位在記賬和報稅上，不會及時、主動去更新稅收政策，導致對稅收知識了解不全面，納稅遵從程度偏低。
三、降低納稅風險的主要措施
1、劃清公司支出與老板個人支出的界限。會計基本假設是會計確認、計量、和報告的前提。會計主體是會計基本假設之一。它限定了會計核算的空間范圍，明確了會計人員應該把握的立場。財務人員在賬務處理的過程中要明確會計主體的界線。在匯算的過程中，我們發現企業賬面上列支公司老板個人費用的不在少數。由于內控的不建全，面對老板拿來的票據，一般都是不問來路、不問原由的入到賬上。例如，業主家裝修，購入了一批家電和廚房用品，發票抬頭開的都是公司名稱，財務人員作為公司的固定資產和當期費用在賬面上列支。但我們在取證中發現，該公司未曾開設食堂，辦公場所也沒有電視機，所以這些費用稅前均不能扣除。若平時就嚴格按照會計主體的概念來核算經濟業務，會計利潤和公司的資產會更加接近實際，就能給業主提供更有價值的財務信息。
2、提高管理和內控的水平，盡可能都取得合法的票據。如何確保企業經營的效率和效果？如何確保企業財務報告的可靠性？為了實現這個目標，企業必須建立有效的內部控制體系。但什么是有效的內部控制體系，如何評價和改進企業的內部控制，這已成為企業可持續發展的關鍵。他山之石，可以攻玉。中小企業主可以在參考規范企業內控制度的基礎上，制定適合自己的制度，使公司的業務流程規范有序進行。比如發票報銷制度，原始發票分自制的和外來的。工資薪金憑自制的工資表就能在稅前列支，原材料則一定要取得正式的稅務發票才能抵扣增值稅和稅前列支。所以，針對不同的經濟業務應制定出符合實際和可執行的報銷流程和要點。
3、加強財務人員稅收知識的學習與培訓，全面掌握稅收政策。2008實行了新的企業所得稅法，2009年實行了新增值稅和營業稅的實施細則和條例，同時總局每年要頒發上千個補充性文件。可以這樣說，選擇財務為自己的職業，相當于選擇了學習和考試作為自己整個職業生涯的伴侶。比如符合條件的小型微利企業可實行20%的優惠稅率，在實施條例里規定了基本的條件。隨后，總局又頒發了財稅[2009]133號、財稅[2011]4號、財稅【2011】第117號文件，在原來的基礎上，又設了在特定年度應納稅所得額小于（含）3萬或小于（含）6萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
4、積極與主管稅務機關溝通。加強自身的學習固然很重要，中國文字的含義太豐富了，一個文件各地稅務機關的理解可能會大相徑庭，就是同一稅務機關，不同的人理解也會存在偏差，這個時候積極的溝通就顯得非常重要。
