摘 要：在中國市場經濟體制下國有企業占據著市場的主導地位，國有企業的發展極大的影響著中國經濟的發展，而國有企業的內部控制管理問題一直是阻礙其發展的關鍵所在，本文從內部控制的特點、組成要素入手，淺析了國有企業在內控中存在的一些問題，進而為其完善內部控制提出相應對策。
關鍵詞：國有企業 內部控制 對策
縱觀改革開放以來中國國有企業的發展歷程，激烈的市場競爭，如疾風暴雨般考驗著我們。怎樣使國有企業在激烈的市場經濟競爭中立于不敗之地呢?唯有建立科學的管理模式，完善國有企業內部控制制度，才是抵御市場風浪的實用法寶。本文淺析國有企業內部控制體系存在的問題，并以山東航空股份有限公司為實例，為所存在的問題提出相應的解決辦法。
一、企業內部控制的特點及組成要素
內部控制是由企業董事會、管理階層和其他員工制定和實施的，為財務報告的可靠性、經營活動的效果和效率、相關法律法規的遵循性等目標提供合理保證的過程。它具有以下幾個主要的特點：
1、內部控制是一個不斷發展、變化、完善的過程，它持續的流動于企業之中，并隨著企業經營管理的新情況、新要求適時改進。
2、內部控制由企業中各個層級的人員共同實施，從企業負責人到各個業務分部、職能部門的負責人，直至企業每一個普通員工，都對實施內部控制負有責任。
3、內部控制在形式上表現為一整套相互監督、相互制約、彼此聯結的控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序有助于及時識別和處理風險，促進企業實現發展目標，提高經營管理水平、信息報告質量、資產管理水平和法律遵循能力。
4、內部控制能夠向企業管理層實現企業內部控制目標提供合理保證，但由于內部控制的固有局限、管理層的逾越和串通舞弊等原因，難以確保每一個企業必定成功。
根據我國企業內股控制標準委員會發布的《企業內部控制基本規范》將內部控制的要素歸納為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大方面。
二、國有企業內部控制存在的問題
內部控制在企業發展中的重要地位不容忽視，目前國有企業內部控制體系中普遍存在以下問題：
1．管理體制不健全
公司管理層次多，部門涉及廣，許多部門之間的信息基本沒有溝通，不利于整個公司在發展方向上保持一致，既影響了工作效率，也影響了內部控制制度作用的發揮。
2．公司考核制度不健全，員工沒有被有效的監督
公司內部管理中缺乏有效的內部約束控制的監督制度，造成公司內部對員工約束控制、監督滯后。這造成浪費流失現象嚴重，有制度不執行，有政策不落實。
3．對經理人員沒有建立起符合現代公司要求的選拔和激勵機制
由于仍然沿用老國企的干部管理辦法和報酬制度，由上級組織人事部門任免企業經理人員。這樣，就會經常發生所用非人的情況。而且即使出現力不勝任或經營失誤的情況，也往往是“易地做官”，換一個同級的工作崗位了事。在公司原有的報酬制度下，嚴重地存在著管理人員的貢獻與報酬不對等的問題，造成的后果是，一些優秀的管理人員和技術人員紛紛“跳槽”，到收入更高的其它企業就職。
4、忽視企業文化在內部控制體系中的作用
由于未意識到企業文化的重要性，使員工沒有歸屬感，缺乏主人翁意識，缺乏凝聚力。如果沒有凝聚力，不但個人價值無法在團隊中得到實現，整個企業也將難以為繼，并呈現出低效率的現象。
三、國有企業內控問題的解決方法
針對國企內部控制體系中普遍存在的問題，以山東航空股份有限公司為實例，提出以下解決建議：
1．完善了公司治理結構，進一步加強董事會的作用
公司治理結構是內部控制發揮作用的制度基礎和保障。公司治理結構不健全，內部控制必是一紙空文，流于形式。董事會是公司內部控制系統的核心，它負責為公司總經理制定搏弈的則。只有當董事會擁有技術、才能和智慧，并能進行適當的管理時，才能適履行其監控、引導和監督的責任。因此充分確立了董事會在內部控制體系中的核心位。董事會是內部控制的最高層，擁有最高的權力，負責實施公司的經營決策對內部控制的建立、完善和有效運行負責。
2．建立了良好的用人政策，管理人員實行競聘上崗制度
公司的用人政策直接影響著企業能否吸收誠實、勝任的人員來完成公司目標，也直接影響著公司內部控制的有效性。
良好的用人政策對培養公司員工的忠誠度和凝聚力，提高公司員工的素質，更好地貫徹執行公司內部控制大有裨益。為此，公司建立了以民主、公開、競爭、擇優上崗為原則的干部選拔機制，出臺了一系列干部選拔制度，一方面提高了干部隊伍的綜合素質，另一方面也激發了組織活力。
4．建立了科學的考核獎懲機制，加大考核的力度
公司內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。為了保證內部控制制度能有效實施，并使之不斷完善，公司定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，將考核與薪酬掛鉤，以此來督促內部控制體系的執行，同時加強對執行效果的監督，從而不斷修改或調整有關控制環節和措施，促使內部控制日趨合理有效。
5、建立并完善了企業文化，加大宣貫力度
所謂企業文化，是指在一定的社會大文化背景下，經過企業領導的長期倡導和員工長期實踐所形成的具有本企業特色的，為企業成員普遍遵守和奉行的價值觀念、信仰、態度、行為準則、道德規范及傳統、習慣的總和，也就是企業的意識形態。企業文化的實質是以人為中心，以文化誘導為手段，以激發職工的自覺行為為目的的一種管理思想和管理辦法。企業文化是內部控制要素中的重要組成部分，用一種無形的文化力量形成一種行為準則、價值觀念和道德規范，從而使企業員工有了歸屬感，凝聚了積極性和創造性。公司建立了以 “價值領先、和諧山航、平安山航、成功山航” 為主線的企業文化。其核心內容主要包括：愿景、使命、價值觀、企業精神、經營理念、管理理念、人才理念等等。
6、建立內部審計部門。
內部審計在企業經營管理中起著無可估量的作用，國有企業應當建立獨立、高效的內部審計部門。公司在機構改革中，單獨設立審計監察部，負責開展公司內部的各種審計工作，同時對內部控制的有效性進行監督檢查；對監督檢查中發現的內部控制缺陷，按照企業內部審計工作程序進行報告。
