摘 要：隨著改革開放市場發展的需要，企業在自身發展的同時，不斷拓寬業務面以求更好的生存，企業內部成立分公司、全資子公司、控股子公司，原來單一的企業發展為多層次經濟聯合組織形式，如何加強內部財務控制確保企業集團實現有效的資源配置，在實現規模效應的同時真正提升企業集團的價值，意義重大。本文分析了企業集團財務模式，內控的盲點，對內部財務控制度的完善提出了設想。
關鍵詞：企業集團、內部財務控制
企業集團財務內部控制是指企業集團為實現財務目標，確保有關法律法規和規章制度的執行，合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，防止舞弊，控制財務風險而采取的各種政策和程序。內部控制系統包括：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素。
一、國有集團公司內部財務控制的現狀
（一）內部財務制度建設：在財務管理的主體上，企業集團呈現為一元中心下的多層級復合結構特征。母公司是集團內部控制的主體，子公司為集團內部控制的客體。集團內部建立財務制度，要求各子公司參照執行
（二）內部財務管理的架構：集團內部設財務部，主要負責集團各職能管理部門及分公司日常的現金報銷，非銷售業務的往來賬管理，資金的籌措以及除銷售業務外的日常業務的會計核對、處理工作，審核并合并各子分公司的會計報表，按稅務、財政及企業集團的要求編制并報送相應的財務報表，編寫財務分析。分公司配備財務人員，僅核算與銷售相關的業務，無現金支配權。控股及全資子公司獨立核算并按集團的要求報送各項報表
二、企業集團中財務內控存在的問題
（一）財務管理制度落后：因為業務及業態的拓展，集團內部成立多個子公司相對過去單一的經營模式，集團內財務制度老舊，對新增經營單位缺乏足夠的管理經驗，加之人浮一事，一味追求規模效應，忽視財務制度建設，集團公司對內部控制建設的重要性和迫切性沒有形成正確的認識，內部控制所需要的企業文化氛圍尚未形成 ，在集團內部的運行受到很多阻礙
（二）集團財務管理制度欠缺，財務信息缺乏有效性。不能及時掌握和把控各子公司的業務活動，不能最優化配置有限的資源。如：子公司資金閑置、私自轉借，土地房屋不能優化使用，各子公司在爭搶業務中大量進貨造成存貨大量積壓，占用資金，降低了資金的使用效率。集團依靠銷售規模向銀行借入巨額資金，每年承擔著巨大的資金成本。
（三）會計工作不規范：不相容職務未做分離，會計兼出納。票據印章一人保管。資產在子公司間轉移，財務由于信息不對稱，賬務處理不及時或不做登記，造成賬實不符。資金管理不規范:造成子公司隨意將其資金借出。
（四）會計人員職業意識淡薄，無相應的職業敏感，由于沒有良好的競爭機制，會計人員學習主動性不高，被動工作，工作中知其然而不問其所以然。集團公司的會計人員或專門負責內部控制管理的職員缺乏足夠的專業技能，制度的執行力度較差
（五）內部監督實施不到位：集團設審計崗位或審計部，但由于獨立性不強，受專業水平和人手的限制無法及時監督各子分公司的財務活動。集團公司忙于業務市場的開展忽視對統一的計算機系統的建設，集團內部信息共享程度差，信息傳遞不能保證準確、及時、有效。
（六）集團管理活動日益復雜、多變，管理者素質跟不上企業集團擴張速度。集團內部各子公司為爭奪市場，完成集團下達的經濟指標，互相間低價爭搶客源，造成業務重疊，低價銷售甚至無利潤銷售，不及時修正客戶的信用等級，造成大量的應收賬款長期不能收回，滯銷毀損的存貨不入時處理。這樣集團銷售規模大了，但無真正的利潤形成和現金流入，報表合并后銷售數據虛假繁榮誤導集團管理層作出正確的決策。
三、完善企業集團內部財務控制的設想
（一）加強內控的環境建設，形成良好的企業文化。企業集團應當積極培育有自身特色的企業文化，引導和規范員工行為，重視發揮員工在內部控制制度建設中的作用，做到全員參與，促進企業長遠發展。集團領導在內控建設中發揮主導和垂范作用，帶動并影響整個團隊，明確各部門的職責，促進文化建設在內部各層級及子分公司的有效溝通，確保全體員工共同遵守，形成良好的內部控制環境，保證內部控制制度的有效執行。加強內部審計工作，保證內部機構設置、人員配備和工作的獨立性。
（二）健全企業集團內部財務控制制度。如：授權審批制度、預算控制制度，信用管理制度，資產的管理制度等，使得財務人員日常工作有法可依。加強不相容職務分離控制，如：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查等，明確各機構和崗位的管理權限，使各崗位和職務之間相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。加強存貨的管理，加強對外投資的管理，加強對固定資產的管理，為貨幣資金的有效運轉提供保障。
（三）加強資金活動的控制。建立和完善資金授權、批準、審驗等相關制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確投資、籌資、運營等各環節的職責權限和崗位分離要求，落實責任追究制度。對重大、重要的投資及籌資方案應進行可行性論證，審批中應實行聯簽制度，保證決策的科學性。對控股子公司大額資金的使用，需有全體股東的簽字認可方能執行。
（四）加強信息管理。引進先進的信息管理系統，強化集團內各項數據信息采集和管理，構建科學的內部報告網絡體系，提高信息的及時性和準確度，有效預防、檢查和糾正錯誤或舞弊的機會，為集團企業的發展決策提供戰略機會。在提高工作效率的同時，集團財務人員應更多的加強對各子分公司會計工作的檢查，監督其制度的執行情況，發現問題，合理控制財務風險。
（五）加強財務人員的專業知識培訓。社會發展日新月異，我國每年都會出臺或補充相應的會計法規，企業應鼓勵會計人員加強專業知識的學習，定期開展專業技能的培訓，定期組織各子分公司間的業務交流和討論，以提高財務人員處理業務的綜合能力。加強專業崗位考核制度，做到獎懲分明，增強其敬業精神。
四、結束語
健全和完善企業集團的內部財務控制制度是一項長期而艱巨的任務，企業需要在實踐中不斷探索內部控制的方法和措施，促進企業實現長期發展戰略和經營目標。面對瞬息萬變的市場經濟，企業在尋求規模效益的同時，必須加強財務管理工作，強化預算管理，確保資金安全和有效運行，以在市場經濟發展的洪流中立于不敗之地。
