陽城煤礦內部審計工作由礦長親自負責，并建立了完善的內部審計工作制度。在審計人員不可能是全才的情況下，審計科合理地配備審計人員，使內部審計機構具有合理的人員素質結構，同時，每年組織科室人員外出培訓，不斷加深、提高對審計的理解。陽城煤礦的內部審計在財務收支審計的基礎上開展了很多管理審計方面的工作，這些工作涉及范圍廣，涵蓋了事前審計、事中審計和事后審計的很多方面。審計科通過上述工作全面發揮了內部審計的監督和控制職能。盡管陽城煤礦審計科具有完備的制度、優秀的員工以及礦長的直接領導，在實際的審計工作中，仍然存在著諸如審計科職務未分離、財務收支審計在審計工作中所占比重過大、多頭領導、缺乏獨立性、缺乏權威性、人員缺乏、內部審計環境不理想等問題。
一、陽城煤礦內部審計體系建立
隨著濟礦集團陽城煤礦的快速增長，經濟活動更加復雜。經濟越復雜，審計越重要。建立恰當的審計體系，確保內部審計獨立、客觀、高效地完成任務，具有十分重大的意義。根據獨立性、權威性、客觀性、公正性、精練高效等原則，建立陽城煤礦內部審計體系。一個完整的審計體系應該包括四部分：機構設置、人員素質、職能和工作內容。陽城煤礦內部審計體系如圖1所示。
(一)組織設置 內部審計的組織設置是其開展工作的基礎，企業集團內部審計的組織結構應具有獨立性和權威性，并與企業的形勢、經營規模、內部組織結構、管理體系等相適應。陽城煤礦的審計科隸屬于濟礦集團的審計部，在陽城煤礦中受礦長的直接領導，并與其他科室平行，同時接受國家審計機關和上級主管部門內部審計機構的指導和監督。
(二)人員 員工素質決定組織的工作能力。陽城煤礦的內部審計人員大多接受過大學教育，均取得了會計證，并通過科室組織的各種學習交流活動，不斷提升自身素質。然而，調查結果顯示陽城煤礦內部審計工作主要憑審計人員個人經驗和職業判斷，以手工查賬為主，在審計方法的運用上主要采用檢查、監盤、觀察等傳統方法。值得一提的是，陽城煤礦的內部審計開始重視信息化建設，計算機輔助審計已經應用于企業最重要的、最復雜的物資管理和物資采購中，使對物資的審計更快捷、更方便，準確率也更高。
(三)職能 國有煤炭企業開展內部審計已經歷了二十多年，但對于內部審計的職能定位，在認識上存在一定的模糊性，往往造成工作中的一些誤解、誤導。具體地說，內部審計就是為了促進單位主要目標的實現，通過內部監督、檢查、評價等手段，揭示內部管理中的薄弱環節，為領導提供關于內部管理的真實、全面的信息，提出合理、可行的審計意見和建議。所以，在陽城煤礦內部審計體系中包括檢查監督、信息鑒證、評價、咨詢服務四個職能。
(四)工作內容 內部審計的目的是促進組織目標的實現。因此內部審計工作要緊緊圍繞公司改革發展和生產經營中的主要目標和重點、難點，把強化內部控制、改善風險管理、改進企業管理質量、提高經濟效益作為開展內部審計工作的出發點。陽城煤礦審計科圍繞企業的主要經營、管理環節開展內部審計工作，主要包括以下幾個方面：
一是財務收支審計層面。該項工作是陽城煤礦審計科所有審計內容的基礎，主要內容為流動資產的審計，包括貨幣資金審計、應收及預付款項、應收票據、存貨等內容的審計。
二是業務經營審計層面。業務經營審計是指以審核、分析、評價被審計單位業務經營活動及利用生產力各要素的有效性、充分性，以進一步合理開發生產力，挖掘提高經濟效益途徑的經濟監督、評價活動。該層面主要包括招投標審計、物資采購審計、固定資產報廢與維修審計、基建審計。
三是管理審計層面。管理審計的目的是使被審計單位的資源配置更加富有效率。它以決策、計劃、組織、領導和控制等管理職能為對象，通過對各種管理職能的健全性和有效性的評估，以考查管理水平的高低、管理素質的優劣以及管理活動的經濟性、效率性，并針對管理中所存在的問題，提出改進的建議和意見。決策審計的根本目的是幫助企業預防決策失誤，提高決策效益。企業決策審計可以從決策依據、決策目標、決策程序和決策方法四個方面人手。計劃職能包含規定組織的目標，制定整體戰略以實現這些目標，以及將計劃逐層展開，以便協調和將各種活動一體化。根據計劃對企業經營范圍影響程度和影響時間長短的不同，可將計劃分為戰略計劃和戰術計劃。計劃環節的管理審計的重點是對企業計劃制定程序的科學、規范，內容的恰當、完整以及預期結果可行、有效的審查。組織是指完成計劃所需的組織結構、規章制度和人、財、物的配備等。組織環節管理審計的重點是對企業組織機構設置合理、有效和人力資源開發利用的審查。領導環節管理審計的重點是對企業領導層在完成企業目標、決策科學、管理有力等方面的審查。控制職能包括對各類作業的效率和效果提供合理的保證，監控組織的績效，將實際表現與預先設定的目標進行比較，糾正任何顯著的偏差，使組織回到正確的軌道上。控制環節管理審計的重點是對企業內部控制制度制定、執行，風險控制措施有效和各成本利潤中心控制的審查。
二、陽城煤礦內部審計體系質量控制體系
內部審計質量控制是一個系統的概念，諸多的因素影響了內部審計的質量。如審計環境(內、外環境)、審計獨立性(組織結構定位)，內部審計的人力資源管理、內部審計的項目管理(狹義的內部審計質量控制)、內部審計建議的落實(體現和檢驗內部審計服務質量，審計營銷的概念)等。
(一)內部審計環境 如果組織高層關注效率提高并能看到內審的價值，那么這個單位的內部審計就能實現其價值，但在一個認為內部審計可有可無的組織機構里，內審部門要發揮價值就困難重重。在領導層沒有意識到內審重要性的情況下，內部審計主管領導和內部審計人員應該通過大力的宣傳溝通，讓組織的治理層和管理層了解內部審計，贏得支持：另外要通過出色的審計工作來證明內部審計的價值，用工作業績來贏得支持，改善內審環境。即力爭通過“有為”來達到“有位”，改善內部審計環境。
(二)內部審計的獨立性 主管內部審計工作的領導職位越高，內部審計的獨立性和權威性越大，內部審計的建議越能夠落實。如果內部審計獨立性很差，審計范圍就會受到很大限制，審計意見也難以落實，內審質量就難以提高。
(三)內部審計的人力資源管理 在影響審計工作的過程中，人的因素始終是第一位的，因此要強化審計人員的審計質量意識、風險意識和規范意識，做好人力資源管理。人力資源管理主要涉及三個層面，一是內審人員自身素質，包括職業道德和知識水平；二是內審人員團隊的領導水平；三是內審人員的監督、激勵機制、后續教育及培訓。
(四)內部審計類型 內部審計若僅僅停留在財務收支審計，就不能滿足顧客需要。如果多開展內部控制審計，切實幫助管理人員分析內控薄弱環節并提出切實可行的管理建議，這樣的內部審計質量就高。如果內部審計人員具有足夠高的水平，能夠幫助高級
管理層分析戰略決策的風險，防范企業風險，目前階段就屬于高質量的審計產品。
(五)內部審計項目質量管理 具體審計流程的質量控制即審計項目的質量管理是狹義的內部審計質量管理概念，是直接影響內部審計質量的環節。
(六)內部審計質量監管 對內審質量的監管力度越大。審計質量越有保障。有一套完善的監管機制，可以促使內審人員嚴格按照職業道德和實際準則來實施審計，可以合理保證內部審計人員能夠秉承客觀、公正的立場發表審計意見，維護內部審計工作的職業形象。制定內部審計責任追究機制，有利于規范內部審計實踐。保證內部審計質量，減少內審領域權力尋租行為的發生。
三、陽城煤礦內部審計績效考核體系構建
平衡記分卡在我國越來越多的大中型企業得到應用和推廣。將平衡記分卡引入陽城煤礦內部審計部門績效考核，不僅具有可操作性。而且可以滿足對內部審計部門績效考核的需要。幫助實現內部審計部門績效考核的目標。
(一)內部審計績效考核體系的構建原則 陽城煤礦構建基于平衡記分卡的內部審計績效考核體系，需要遵循一般原則和具體原則。具體而言，一般原則包括系統性原則、一致性原則、客觀性原則以及公平性原則；具體原則包括可操作性原則、可比性原則、成本效益原則、重要性原則、定量定性結合原則和適時調整原則。
(二)內部審計績效考核指標的邏輯框架 根據平衡記分卡理論，結合陽城煤礦審計科自身的特點，基于平衡記分卡的內部審計部門考核指標體系結構應調整為礦長、管理層和審計顧客、財務、內部審計流程和內部審計創新與成長四個維度。
內部審計是一個間接創造價值的服務性部門，通過對組織的風險管理、內部控制和治理程序的效果進行評價和改善，以增加組織的價值和改善組織營運。因此該體系需要將審計相關人員(包括礦長、管理層和審計顧客)這個維度，放在平衡記分卡4個維度的最頂層。在財務維度上關注的是內部審計部門如何在消耗盡可能少的資源的情況下為企業創造盡量多的價值，即完成使命的同時必須符合成本效益原則。內部審計平衡記分卡設定了內部審計流程維度是為了支持前兩個維度戰略目標的實現。從影響內部審計部門績效水平的內部因素出發，把內部審計部門的內部運行情況與外部反映狀態、動態運行評估與靜態結構評估有機結合起來，從而科學地評估內部審計部門績效。內部審計必須不斷地學習發展，僅僅關注前三個維度不能滿足內部審計對此的需要。
以上四個維度在整個框架中的地位是不同的。審計相關人員維度是內部審計部門績效的集中體現，是指標體系的核心。財務維度是財務性質的指標，衡量內部審計消耗的資源和已經創造的直接價值。這兩類指標都屬于外部指標，直接表現為內部審計部門使命的完成程度。內部審計流程維度及內部審計學習與發展維度，從內部驅動因素出發，測評內部審計部門的績效。
(三)基于平衡記分卡的內部審計部門績效考核體系的實施可從實施主體、實施步驟及其注意事項等方面進行考慮。
一是實施主體。根據績效考核的主體不同，績效考核又分為外部考核和內部考核兩種。外部考核就是由組織外部的有關考核主體對組織績效做出的評價，內部考核就是由組織內部相關考核主體進行評價，在現在的企業績效考核中，普遍引入了360度考核，就是考核指標都要由被考核者的上級、同級和下級進行評價。內部考核的考核主體是企業內部，而不局限于內部審計部門。可以根據考核指標的性質來選擇具體的考核主體，選擇的考核主體應當對考核指標最為了解，如被審計者對審計結果的滿意程度指標可以由審計委員會進行評價，主要審計建議的數量可以由內部審計部門進行評價。
二是實施步驟。內部審計部門平衡記分卡的實施由許多重要的環節組成，是一個復雜的過程。任何一個環節發生缺失或者失誤，都會影響其效果，甚至引發失敗。具體包括陳述戰略目標、建立邏輯框架和指標體系、溝通確認、反饋與修正四個步驟。
三是實施注意事項。內部審計部門的使命和目標陳述應體現在一系列完整的指標上，描述組織成長的長期驅動力；業績指標的選擇應與內部審計部門的使命和目標聯系起來；長期目標與個人業績指標之間的協調過程包括四個流程的循環，即愿景闡述、溝通與聯系、編制經營計劃與反饋和學習；在選擇業績指標過程中，內部審計部門內外的相關成員都應該參與其中。
